強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高自身綜合素質(zhì),適應(yīng)新形勢(shì)的需要。你知道2021銀行個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告怎么寫(xiě)么？工作總結(jié)是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的工作的復(fù)盤(pán)，是對(duì)自身情況和形勢(shì)背景的簡(jiǎn)略介紹。下面就是小編給大家?guī)?lái)的2021銀行個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告_銀行員工年度考核總結(jié)，但愿對(duì)你有借鑒作用！
銀行個(gè)人工作總結(jié)120__年，在銀行的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我加強(qiáng)學(xué)習(xí)，端正工作態(tài)度，切實(shí)按照銀行的工作要求，在自身工作崗位上認(rèn)真努力工作，真誠(chéng)服務(wù)客戶(hù)，較好地完成自己的工作任務(wù)，取得了一定的成績(jī)?，F(xiàn)將20__年工作情況具體總結(jié)如下：
一、完成工作任務(wù)，取得良好成績(jī)
20__年，我作為一線(xiàn)前臺(tái)柜員，把工作任務(wù)定為兩方面，一是做好前臺(tái)柜員工作，二是積極銷(xiāo)售銀行理財(cái)產(chǎn)品。在前臺(tái)柜員工作中，我做到認(rèn)真、細(xì)致，合規(guī)合法，基本實(shí)現(xiàn)零違規(guī)零差錯(cuò);在銷(xiāo)售銀行理財(cái)產(chǎn)品中，我積極宣傳，努力推薦，共銷(xiāo)售銀行理財(cái)產(chǎn)品萬(wàn)元，其中：基金萬(wàn)元，保險(xiǎn)萬(wàn)元，銀行卡萬(wàn)元。
二、積極拓展業(yè)務(wù)，認(rèn)真做好新老客戶(hù)工作
我在工作中始終樹(shù)立客戶(hù)第一思想，在做好一線(xiàn)前臺(tái)柜員工作的同時(shí)，不忘積極銷(xiāo)售銀行理財(cái)產(chǎn)品，做到以客戶(hù)為中心拓展銀行理財(cái)產(chǎn)品空間。為爭(zhēng)取新老客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品，我急客戶(hù)之所急，想客戶(hù)之所想，用細(xì)節(jié)打動(dòng)新客戶(hù)，用真情維護(hù)老客戶(hù)，取得了較好的工作成效。在服務(wù)老客戶(hù)的過(guò)程中，我用心細(xì)致，引入關(guān)系營(yíng)銷(xiāo)，讓老客戶(hù)對(duì)我們銀行的服務(wù)和產(chǎn)品保持足夠的信心和好感，鞏固老客戶(hù)的忠誠(chéng)度，鼓勵(lì)老客戶(hù)持續(xù)購(gòu)買(mǎi)，使老客戶(hù)始終和銀行保持信息協(xié)調(diào)的一致性，實(shí)現(xiàn)銀行與客戶(hù)的雙贏(yíng)。我還利用老客戶(hù)的關(guān)系介紹新客戶(hù)，以老客戶(hù)為鏈條來(lái)帶動(dòng)新客戶(hù)，以此擴(kuò)大銀行理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售量，使自己既完成銀行的理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售任務(wù)，又促進(jìn)銀行經(jīng)濟(jì)效益的提高。
三、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，真誠(chéng)服務(wù)客戶(hù)
在日常一線(xiàn)前臺(tái)柜員工作中，我以實(shí)事求是、求真務(wù)實(shí)的精神，以誠(chéng)信履約，誠(chéng)實(shí)待客為客戶(hù)提供貼近的.服務(wù)，提高對(duì)客戶(hù)的吸引力;把真情融入對(duì)客戶(hù)的一言一行之中，堅(jiān)持以人為本，以客為尊，一切為客戶(hù)著想，切實(shí)在服務(wù)過(guò)程中多一點(diǎn)微笑、多一份理解、多一些熱情;做到服務(wù)從微笑開(kāi)始，始終給客戶(hù)明亮的笑容，真誠(chéng)把客戶(hù)視為朋友，用心服務(wù)，為客戶(hù)排憂(yōu)解難;始終堅(jiān)持以客戶(hù)為中心，堅(jiān)持把客戶(hù)利益作為第一考慮，真心真意展示我行優(yōu)質(zhì)服務(wù)形象，做到真誠(chéng)服務(wù)關(guān)愛(ài)無(wú)限，為不同客戶(hù)提供增值服務(wù)與貼心關(guān)懷，提高客戶(hù)的忠誠(chéng)度。
20__年，我切實(shí)按照銀行的要求，認(rèn)真做好一線(xiàn)前臺(tái)柜員工作，積極銷(xiāo)售銀行理財(cái)產(chǎn)品，完成了任務(wù)，取得較好成績(jī)，服務(wù)態(tài)度與組織紀(jì)律性明顯提高。我要在取得成績(jī)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高工作業(yè)務(wù)技能和服務(wù)水平，更加刻苦勤奮，更加認(rèn)真努力，做好自己的本職工作，創(chuàng)造優(yōu)良工作業(yè)績(jī)，為銀行的又好又好發(fā)展，做出自己應(yīng)有的努力與貢獻(xiàn)。
銀行個(gè)人工作總結(jié)2現(xiàn)在的我已經(jīng)在銀行工作幾年了，可以說(shuō)是對(duì)我們銀行的大大小小的事情都能夠做到知根知底，特別是我的工作業(yè)務(wù)水平方面，隨著時(shí)間的推移，我的工作能力越來(lái)越高，這是得到了領(lǐng)導(dǎo)和同事多次贊揚(yáng)的，但是我并沒(méi)有驕傲和自滿(mǎn)，我會(huì)繼續(xù)努力的。
我在銀行的工作時(shí)出納員，出納員說(shuō)白了就是做好每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收付工作，保證合理、合法、正確性。編制現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表。這些工作我一直以來(lái)做的都很好，我負(fù)責(zé)的賬目從來(lái)沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)任何一點(diǎn)死賬、壞賬。
自年初工作以來(lái)，在信用社領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心及全體同志的幫助下，我認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，積極主動(dòng)的履行工作職責(zé)，較好的完成了本年度的工作任務(wù)，在思想覺(jué)悟、業(yè)務(wù)素質(zhì)、操作技能、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方面都有了一定的提高?，F(xiàn)講本年度的工作總結(jié)如下：
1、精誠(chéng)團(tuán)結(jié)，為提高經(jīng)營(yíng)效益盡心盡力。
一年來(lái)，我與同事們能搞好團(tuán)結(jié)，服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，積極主動(dòng)的做好其他工作，為全社經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成而同心同德，盡心盡力。
(1)勤勤懇懇的完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)，除做好本職工作外，我還按照領(lǐng)導(dǎo)的安排做好其他工作，如每天提前30分鐘上班打掃衛(wèi)生，把營(yíng)業(yè)室的物品擺放整齊，使環(huán)境干凈舒適，為客戶(hù)創(chuàng)造一流的服務(wù)場(chǎng)所。從而確保各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。
(2)千方百計(jì)拉存款，我經(jīng)常利用業(yè)余時(shí)間走親串朋動(dòng)員儲(chǔ)蓄存款，為壯大信用社實(shí)力不遺余力，全年共吸儲(chǔ)60多萬(wàn)元，較好的完成了信用社下達(dá)的任務(wù)。
2、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)建設(shè)具有中國(guó)特色社會(huì)主義的理論，自覺(jué)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家制定的路線(xiàn)、方針、政策，具有全心全意為人民服務(wù)的意識(shí)。能遵紀(jì)守法，敢于同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)，忠于職守、實(shí)事求是、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德和社會(huì)公德。同時(shí)，利用工余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)金融業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷充實(shí)自己的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能，對(duì)于聯(lián)社下發(fā)的各種學(xué)習(xí)資料能夠融會(huì)貫通，學(xué)以致用，業(yè)務(wù)工作能力、綜合分析能力、協(xié)調(diào)辦事能力、文字語(yǔ)言表達(dá)能力等方面，都有了很大的提高。
3、履行職責(zé)，踏踏實(shí)實(shí)的做好本職工作。
我熱愛(ài)自己的本職工作，能夠正確認(rèn)真的去對(duì)待每一項(xiàng)工作任務(wù)，把黨和國(guó)家的金融政策及精神靈活的體現(xiàn)在工作中，在工作中能夠采取積極主動(dòng)，認(rèn)真遵守規(guī)章制度，能夠及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交給各項(xiàng)的工作任務(wù)。
(1)提高工作質(zhì)量，盡心盡職做好柜臺(tái)服務(wù)工作，耐心對(duì)待客戶(hù)，及時(shí)整理好破幣和散亂現(xiàn)金，并確保庫(kù)存現(xiàn)金在上級(jí)核定內(nèi)，通過(guò)本人和全所的共同努力，在上級(jí)行社的多次檢查中，都受到了好評(píng)。
(2)嚴(yán)格規(guī)章制度，規(guī)范操作，作為一名內(nèi)勤出納，我深感自己肩上的擔(dān)子的分量，稍有疏忽就有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，我不斷的提醒自己，不斷的增強(qiáng)責(zé)任心。
回顧一年的工作，自己感到仍有不少不足之處：
1、只是滿(mǎn)足自身任務(wù)的完成，工作開(kāi)拓不夠大膽等;
2、業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不快，對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)的還不夠、不透;
3、本職工作與其他同行相比還有差距，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。
在新的一年里，我將努力克服自身的不足，在信用社的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，積極開(kāi)拓，履行工作職責(zé)，服從領(lǐng)導(dǎo)。做好臨柜服務(wù)工作，與全體職工一起，團(tuán)結(jié)一致，為我社經(jīng)營(yíng)效益的提高，為完成明年的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
在新的一年里，我會(huì)敬業(yè)愛(ài)崗，熱愛(ài)本職工作;依法辦事;客觀(guān)公正;保守我們銀行的賬目秘密。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的主要內(nèi)容是：核對(duì)收付款憑證與所附的原始憑證會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否一致，金額是否相符，審核無(wú)誤后才能辦理款項(xiàng)收付。
在新的一年里，我會(huì)做好我自己，為我們銀行的業(yè)務(wù)擴(kuò)大做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)!
銀行個(gè)人工作總結(jié)3時(shí)間飛逝，轉(zhuǎn)眼間又到20__年年終了。回顧這期間的工作情況，還是收獲頗豐，現(xiàn)將本人一年以來(lái)的工作及學(xué)習(xí)情況匯報(bào)如下：
一、主要工作情況
作為單位出納，我在收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，在不斷改善工作方式方法的同時(shí)，順利完成如下工作：
1、現(xiàn)金業(yè)務(wù)
本人嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)人員的相關(guān)制度和條例，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理，現(xiàn)金收付，憑證的審核以及現(xiàn)金日記帳登記等業(yè)務(wù)謹(jǐn)慎細(xì)致不出差錯(cuò)，能夠確保做到現(xiàn)金的收支準(zhǔn)確無(wú)誤，認(rèn)真復(fù)核會(huì)計(jì)主管審核的原始憑證數(shù)量，金額計(jì)算與金額是否一致，逐筆登記現(xiàn)金日記帳，保證了現(xiàn)金工作的準(zhǔn)確性，及時(shí)性。
2、銀行業(yè)務(wù)
日常與銀行相關(guān)部門(mén)聯(lián)系緊密，根據(jù)單位需要正確開(kāi)具支票轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬，提取現(xiàn)金備用，井然有序地完成了職工日常報(bào)銷(xiāo)。在平日與銀行接觸的工作中，我認(rèn)真復(fù)核所要求開(kāi)具的銀行結(jié)算憑證的臺(tái)頭，帳號(hào)，用途是否一致，認(rèn)真填寫(xiě)銀行結(jié)算憑證，保證金額填寫(xiě)準(zhǔn)確，及時(shí)掌握銀行存款余額情況，逐筆序時(shí)認(rèn)真登記銀行存款日記帳。
3、本職工作
對(duì)于本職工作，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向財(cái)務(wù)主管核對(duì)現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。及時(shí)回收整理各項(xiàng)回單、收據(jù)，根據(jù)財(cái)務(wù)主管提供的依據(jù)，及時(shí)發(fā)放員工報(bào)銷(xiāo)和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。在工作中堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核算(發(fā)票上必須有經(jīng)手人、審核人、審批人簽字方可報(bào)帳)，對(duì)不符手續(xù)的發(fā)票不付款。當(dāng)然還有最重要的一方面就是保管現(xiàn)金、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制的意識(shí);也要有對(duì)外的保安措施，維護(hù)個(gè)人安全和公司的利益不受到損失的意識(shí)。
4、厲行節(jié)約，保證采購(gòu)科學(xué)合理
由于領(lǐng)導(dǎo)的信任，本人還擔(dān)任辦公室后勤物品采購(gòu)工作。本著厲行節(jié)約，保證工作需要的原則，我始終堅(jiān)持做到多請(qǐng)示、多匯報(bào)、不該購(gòu)的不購(gòu)，不該報(bào)的不報(bào)，充分利用辦公室現(xiàn)有資源，科學(xué)調(diào)度，合理調(diào)配，能用則用，能修則修，以最小的支出，取得的效果。
5、廉潔自律，力樹(shù)財(cái)會(huì)工作形象
財(cái)務(wù)工作是重點(diǎn)崗位工作，要求工作人員務(wù)必做到廉潔奉公、遵章守紀(jì)，忠于職守。我始終堅(jiān)持認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)，堅(jiān)持以自律為本，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守法紀(jì)，時(shí)刻以反面教材警示自己，不斷強(qiáng)化廉潔自律意識(shí)，努力做到“自重、自省、自警、自勵(lì)”，樹(shù)立了財(cái)務(wù)工作者的良好形象，始終以飽滿(mǎn)的精神狀態(tài)投入到每一項(xiàng)工作中。
二、存在不足和20__年度工作計(jì)劃
1、存在不足在公司領(lǐng)導(dǎo)的培養(yǎng)下和同事們的幫助支持，無(wú)論是思想認(rèn)識(shí)，還是工作能力都有了進(jìn)步，但差距和不足大有存在的。
比如：一方面是學(xué)習(xí)的深度和廣度還需要加強(qiáng);另一方面是遇到困難強(qiáng)調(diào)客觀(guān)原因較多，沒(méi)有充分發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性
2、20__年度工作計(jì)劃
20__年已經(jīng)到來(lái)，為迎接新一年的挑戰(zhàn)，我給自己做了以下計(jì)劃：
1)提高自身業(yè)務(wù)能力。
在上級(jí)部門(mén)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，勤奮學(xué)習(xí)，扎實(shí)工作，繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)。同時(shí)認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，虛心向身邊的同事學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)和豐富自己的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。要立足公司發(fā)展變化的新情況，多動(dòng)腦筋、想辦法、出主意，增強(qiáng)工作的'主動(dòng)性、預(yù)見(jiàn)性、創(chuàng)造性，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，提出可行建議和工作預(yù)案，發(fā)揮參謀和助手作用，不斷提高參與和決策能力。
2)發(fā)揮協(xié)調(diào)功能。
財(cái)務(wù)工作綜合全局，協(xié)調(diào)各方，承內(nèi)聯(lián)外，對(duì)于職責(zé)內(nèi)的工作一定要抓緊抓好，并且做到抓一件成一件，件件有交代，項(xiàng)項(xiàng)有落實(shí)，對(duì)于職責(zé)外的工作，也要義不容辭的承擔(dān)起來(lái)，保證各項(xiàng)工作的全面推進(jìn)。
3)發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性。
財(cái)務(wù)工作的程序性要求很強(qiáng)，所以在工作中要保持頭腦清醒，分清主次、不怕麻煩，爭(zhēng)取建立一套科學(xué)的工作制度、工作程序，使每項(xiàng)工作都有章可循。
銀行個(gè)人工作總結(jié)420__年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過(guò)自身的努力，我個(gè)人無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來(lái)的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)
一是通過(guò)雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門(mén)組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照某某同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂(lè)于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無(wú)聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作，做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃
一年來(lái)，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，按時(shí)間性，全年的工作如下：一季度，完成某某年財(cái)務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為某某年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。
對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類(lèi)、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成某某年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;二季度，按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立某某年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目，以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)時(shí)向主管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào);充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)保持聯(lián)系，提出用款申請(qǐng)計(jì)劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。
辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗(yàn)，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時(shí)報(bào)送“收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理情況表，報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤(pán)、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)、三季度，根據(jù)甘人財(cái)[某某]02號(hào)文精神的要求，用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)某某年以來(lái)的賬目按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查，完善了財(cái)務(wù)手續(xù)，寫(xiě)出了自查情況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。
三、勤勤懇懇做好后勤服務(wù)
作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，樂(lè)于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專(zhuān)項(xiàng)治理自查自糾情況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫(xiě)。
在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)體會(huì)到，無(wú)論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂(lè)趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。在20__年里，我會(huì)做好20__年個(gè)人工作計(jì)劃，爭(zhēng)取將各項(xiàng)工作開(kāi)展得更好。
銀行個(gè)人工作總結(jié)5一年的時(shí)間很快過(guò)去了，在這一年里，我在信用社領(lǐng)導(dǎo)及同事的關(guān)心及幫助下，很快適應(yīng)了新的工作崗位，在擔(dān)任營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)坐班主任的工作中，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，圓滿(mǎn)的完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將本年度工作總結(jié)如下：
一、認(rèn)認(rèn)真真，做好本職工作。
一是堅(jiān)持完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)，盡量做到讓領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意;二是根據(jù)聯(lián)社各部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)各種數(shù)據(jù)并且做好上報(bào)工作;三是針對(duì)具體情況，結(jié)合我社人員素質(zhì)，合理進(jìn)行崗位分工，嚴(yán)格劃分柜員職責(zé)范圍，明確工作責(zé)任;四是利用晨會(huì)、周會(huì)組織員工及時(shí)學(xué)習(xí)和傳達(dá)聯(lián)社的有關(guān)業(yè)務(wù)文件、業(yè)務(wù)理論知識(shí)。五是對(duì)是日常業(yè)務(wù)中帳務(wù)差錯(cuò)、掛帳、抹帳、沖帳、掛帳等特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)憑證要素、報(bào)表的打印、裝訂、歸檔情況進(jìn)行每日監(jiān)督。
二、嚴(yán)于律己，自覺(jué)遵守各項(xiàng)制度。
嚴(yán)格遵守信用社的各項(xiàng)制度，謹(jǐn)記領(lǐng)導(dǎo)的指示和批評(píng)并付諸于實(shí)際行動(dòng)中，不遲到，不早退，不曠工。對(duì)待工作不懈怠，上班期間不做于工作內(nèi)容無(wú)關(guān)的事情。
三、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一年來(lái)，我認(rèn)真學(xué)習(xí)各種金融業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷充實(shí)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于聯(lián)社下發(fā)的各種學(xué)習(xí)資料能夠融會(huì)貫通，學(xué)以致用，業(yè)務(wù)能力都有了很在提高。
你們好！
我叫。。，一年來(lái)，在單位領(lǐng)導(dǎo)和同志們的幫助下，在各個(gè)方面都取得了較好成績(jī)?，F(xiàn)將今年的工作、學(xué)習(xí)情況向大家總結(jié)匯報(bào)如下。
我所在的崗位是。。的服務(wù)窗口，我的一言一行都代表著本行的形象。我的工作中不能有一絲的馬虎和放松。眾所周知，。。的儲(chǔ)蓄所是最忙的，每天每位同志的業(yè)務(wù)平均就要達(dá)到近兩百筆，接待的顧客二百人左右，因此這樣的工作環(huán)境就迫使我自己不斷的提醒自己要在工作中認(rèn)真認(rèn)真再認(rèn)真，嚴(yán)格按照行里的制定的各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行實(shí)際操作。三個(gè)月中始終如一的要求自己。
由于我是新來(lái)的，在業(yè)務(wù)上還不是特別熟練，為了盡快熟悉業(yè)務(wù)，當(dāng)我一遇到問(wèn)題的時(shí)候，我會(huì)十分虛心的向老同志請(qǐng)教。對(duì)待業(yè)務(wù)技能，我心里有一條給自己規(guī)定的要求：三人行必有我?guī)?，要千方百?jì)的把自己不會(huì)的學(xué)會(huì)。今后想在工作中幫助其他人，就要使自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。剛開(kāi)始的時(shí)候，我還由于不夠細(xì)心和不夠熟練犯過(guò)錯(cuò)誤，雖然賠了錢(qián)，但是這并不影響我對(duì)這份工作的積極性，反而更加鞭策我努力的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技能和理論知識(shí)。
所位于城鄉(xiāng)結(jié)合部，有著密集的人口。在儲(chǔ)蓄所的周?chē)泻芏囝I(lǐng)社保和醫(yī)保的下崗、退休工人，也有好幾所學(xué)校。文化層次各不相同，每天都要為各種不同的人服務(wù)。我時(shí)刻提醒自己要從細(xì)節(jié)做起。把行里下發(fā)的各種精神與要求落實(shí)到實(shí)際工作中，細(xì)微化，平民化，生活化。讓客戶(hù)在這里感受到溫暖的含義是什么。
上訴人A銀行王莊支行、劉莊支行、李莊支行及張某因侵權(quán)糾紛一案，不服B縣人民法院一審民事判決，向上級(jí)法院提起上訴。原審法院經(jīng)審理查明，原告張某所訴自己在王莊支行開(kāi)戶(hù)、存款，折子被調(diào)包以及“王莊張某”在王莊支行開(kāi)戶(hù)、領(lǐng)卡，后又分次在王莊支行、劉莊支行、李莊支行支取原告存款l0萬(wàn)元，原告發(fā)現(xiàn)存款被他人支取后向王莊縣公安機(jī)關(guān)報(bào)案等事實(shí)經(jīng)過(guò)，已被各方當(dāng)事人提供的相關(guān)證據(jù)、資料所證實(shí)。
原告張某的10萬(wàn)元現(xiàn)金在王莊支行被誤入“王莊張某”的賬戶(hù)，之后又被他人先后在王莊支行、劉莊支行、李莊支行取走的事實(shí)清楚。該事實(shí)由原告張某向王莊縣公安局的報(bào)案記錄、立案決定書(shū)和兩個(gè)張某的開(kāi)戶(hù)憑證、存款、取款憑證所證實(shí)。原告張某訴請(qǐng)的案由是財(cái)產(chǎn)侵權(quán)賠償，要求王莊支行、劉莊支行、李莊支行賠償其損失10萬(wàn)元，其請(qǐng)求應(yīng)適用過(guò)錯(cuò)原則予以評(píng)判，即有過(guò)錯(cuò)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償?shù)姆韶?zé)任。本案原告與三個(gè)被告對(duì)原告張某的10萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失均不同程度地存在著過(guò)錯(cuò)。
爭(zhēng)議焦點(diǎn)問(wèn)題
從案件事實(shí)及審理過(guò)程來(lái)看，過(guò)錯(cuò)的認(rèn)定是最為關(guān)鍵的，其中有關(guān)過(guò)錯(cuò)認(rèn)定的焦點(diǎn)問(wèn)題有以下幾個(gè)：
銀行開(kāi)戶(hù)過(guò)程是否有過(guò)錯(cuò)
國(guó)務(wù)院關(guān)于《個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定》的第285號(hào)令第七條規(guī)定“在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶(hù)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其出示本人身份證件進(jìn)行核對(duì)，并登記其身份證件上的姓名和號(hào)碼”,《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第二十八條規(guī)定“銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查”。據(jù)此，一審法院認(rèn)為，從 “王莊張某”開(kāi)戶(hù)過(guò)程來(lái)看，銀行沒(méi)有盡到自己應(yīng)盡的審查責(zé)任便為其辦理存折，為原告被騙、財(cái)產(chǎn)遭受損失制造了條件?！巴跚f張某”在“儲(chǔ)蓄開(kāi)戶(hù)憑條”中填寫(xiě)“常住地址王莊”，身份證號(hào)碼“411282×××”，“聯(lián)系電話(huà)8336×××”，既然常住地是王莊，其身份證號(hào)碼前6位與電話(huà)的開(kāi)頭號(hào)碼均不是王莊縣域內(nèi)公民身份證和固定電話(huà)號(hào)碼開(kāi)頭的數(shù)碼，有點(diǎn)常識(shí)的人都能識(shí)別，并不需要精密儀器檢查。王莊支行對(duì)“王莊張某”在其開(kāi)辦存款賬戶(hù)“儲(chǔ)蓄開(kāi)戶(hù)憑條”上所填極為明顯的錯(cuò)誤予以認(rèn)可且予開(kāi)戶(hù)，過(guò)錯(cuò)是明顯的，既沒(méi)有審查其身份證后親自登記，對(duì)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)也沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真審查追究。
上訴人A銀行王莊支行不服一審法院認(rèn)定其在為“王莊張某”開(kāi)戶(hù)時(shí)沒(méi)有依法依規(guī)辦理，沒(méi)有盡到自己應(yīng)盡的審查責(zé)任，為張某被騙、財(cái)產(chǎn)遭受損失創(chuàng)造了條件是錯(cuò)誤的，其根據(jù)是國(guó)務(wù)院頒布的個(gè)人存款實(shí)名制僅要求存款人開(kāi)戶(hù)時(shí)要提供個(gè)人有效身份證件，要求銀行賬戶(hù)名稱(chēng)與身份證上的姓名相一致，而對(duì)其身份證的真實(shí)性?xún)H進(jìn)行形式上的審查。但是二審法院并沒(méi)有認(rèn)可銀行主張。
銀行辦理存款手續(xù)是否存在違規(guī)
銀行認(rèn)為，根據(jù)中國(guó)人民銀行（1997）363號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)只有在為儲(chǔ)戶(hù)開(kāi)立賬戶(hù)和申領(lǐng)銀行卡時(shí)，才必須要求儲(chǔ)戶(hù)出具有效的身份證件，續(xù)存和支付時(shí)則不需要，同時(shí)規(guī)定金融機(jī)構(gòu)接受個(gè)人定期存款單筆金額超過(guò)10萬(wàn)元時(shí)才使用相應(yīng)的特種存單。據(jù)此，銀行認(rèn)為其存款手續(xù)無(wú)過(guò)錯(cuò)。
但法院認(rèn)為，中國(guó)人民銀行關(guān)于《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》第十條規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶(hù)身份登記制度，審查在本機(jī)構(gòu)辦理存款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的客戶(hù)身份”，“不得為身份不明確的客戶(hù)提供存款、結(jié)算等服務(wù)?！痹婧蛱鞄X在用“王莊張某”的存折存款時(shí)，王莊支行并沒(méi)有在審查其身份證件后讓其在“存款憑條”背面填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容，而只是讓原告在該憑條正面“客戶(hù)審核”欄中簽名。如果銀行認(rèn)真審核了原告的身份證件或讓原告親筆書(shū)寫(xiě)了這個(gè)內(nèi)容，并盡必要注意義務(wù)，原告將自己現(xiàn)金誤入他人名下的事情就不會(huì)發(fā)生。王莊支行由于過(guò)失，讓原告將10萬(wàn)元錢(qián)存入了他人賬戶(hù)，為他人支取侵占原告的財(cái)產(chǎn)起到了關(guān)鍵作用，與原告的財(cái)產(chǎn)損失有直接因果關(guān)系?，F(xiàn)在王莊支行所提交的原告誤存款的憑條背后所顯示的身份證號(hào)碼前6位數(shù)是“412728”，與“王莊張某”親手所填的“411282”差距很大，字碼錯(cuò)、位置排列多處錯(cuò)，這使得法院認(rèn)為，不排除糾紛發(fā)生后王莊支行為掩蓋自己的錯(cuò)誤，依王莊縣域公民身份證前6位數(shù)碼事后補(bǔ)填的可能性。所以，法院據(jù)此認(rèn)為，被告王莊支行關(guān)于該處過(guò)錯(cuò)所辯稱(chēng)的理由同樣是不能成立的。
銀行的取款手續(xù)有無(wú)不當(dāng)
A銀行劉莊支行和李莊支行均不服原判有關(guān)取款手續(xù)違規(guī)的認(rèn)定，其理由為：根據(jù)《儲(chǔ)蓄卡章程》的規(guī)定，取款人在出具儲(chǔ)蓄卡并輸入正確密碼的情況下，可以視為儲(chǔ)戶(hù)本人取款；銀行依照相關(guān)操作規(guī)程履行支付4.5萬(wàn)元存款的義務(wù)不存在過(guò)錯(cuò)。因?yàn)橹袊?guó)人民銀行《關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》規(guī)定，對(duì)一日一次性從儲(chǔ)蓄賬戶(hù)（含銀行卡）提取現(xiàn)金5萬(wàn)元以上的，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)柜臺(tái)人員應(yīng)請(qǐng)取款人提供有效身份證件，并經(jīng)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人核實(shí)后予以支付。持卡人當(dāng)天分別在兩家支行銀行取款的金額并未超過(guò)5萬(wàn)元，因此不屬于報(bào)告和備案的范圍。
但是法院認(rèn)為，從原告存款被誤入“王莊張某”名下后銀行辦理取款的手續(xù)來(lái)看，在幾十分鐘內(nèi)該賬戶(hù)資金被支取，取款行為明顯可疑。劉莊支行作為第二筆付款人，應(yīng)當(dāng)有所察覺(jué)取款人行為的不正常，予以關(guān)注追詢(xún)。李莊支行作為最后一筆付款人，此時(shí)10萬(wàn)元存款已被全額取出，更應(yīng)該有所察覺(jué)，予以關(guān)注追問(wèn)查詢(xún)。從銀行操作的技術(shù)條件來(lái)看，有關(guān)條件完全足以做到這一點(diǎn)，因?yàn)殡娔X資料應(yīng)當(dāng)顯示清楚，顯然這是由于銀行過(guò)失而未能防止損害后果的發(fā)生。法院認(rèn)為，銀行的行為也違反了中國(guó)人民銀行關(guān)于“各金融機(jī)構(gòu)對(duì)存款人大額的當(dāng)日存取要加以關(guān)注”，“對(duì)一日內(nèi)數(shù)次提現(xiàn)累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元以上的必須向其省級(jí)分行備案，并由其省級(jí)分行報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行省級(jí)分行備案”等規(guī)定，對(duì)原告的損失應(yīng)承擔(dān)一定過(guò)錯(cuò)責(zé)任。
這里的爭(zhēng)議涉及到一家銀行的不同分支機(jī)構(gòu)在同一天內(nèi)辦理取款的手續(xù)是否應(yīng)該按照取款的合并額度適用中國(guó)人民銀行有關(guān)反洗錢(qián)的監(jiān)管規(guī)定。法院基于銀行在技術(shù)上具有電腦聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)且銀行工作人員能夠通過(guò)電腦辨識(shí)是否為一天內(nèi)發(fā)生的取款，因此認(rèn)定銀行有義務(wù)履行有關(guān)反洗錢(qián)規(guī)章要求的手續(xù)。筆者認(rèn)為，從監(jiān)管規(guī)定的具體內(nèi)容來(lái)看，并沒(méi)有明確賦予銀行前述義務(wù)，但是法院所分析的立法本意也有其合理性。
原告本人有無(wú)過(guò)錯(cuò)
法院結(jié)合案件事實(shí)，認(rèn)為原告輕信他人以致存折被調(diào)包，存在過(guò)失。同時(shí)，法院也在一定程度上理解原告在急促的時(shí)間內(nèi)記準(zhǔn)自己存折號(hào)碼實(shí)為其難，但原告在向“王莊候天嶺”存折存入10萬(wàn)元現(xiàn)金時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定填寫(xiě)自己的身份證資料又是一個(gè)過(guò)失。這些過(guò)失與原告被騙、10萬(wàn)元被他人侵占有一定的因果關(guān)系，應(yīng)承擔(dān)自己的一部分損失。實(shí)際上，上訴人張某也不服法院的裁判，他認(rèn)為原審判決認(rèn)定雖然事實(shí)清楚，但僅判令A(yù)銀行王莊支行承擔(dān)我存款損失的30％比例偏低。他認(rèn)為，其存折被調(diào)包根本原因在于王莊支行違規(guī)為騙子辦理了存折，如果另三上訴人把好開(kāi)戶(hù)、存款及取款關(guān)，其存款不可能被騙走。
鑒于上訴焦點(diǎn)問(wèn)題中銀行的過(guò)錯(cuò)較為明顯，一審法院裁決對(duì)于原告10萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失，依據(jù)案件各方當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)程度，由被告A銀行承擔(dān)60％（A銀行王莊支行承擔(dān)30％、劉莊支行承擔(dān)20％、李莊支行承擔(dān)10％），原告自行承擔(dān)40％。
對(duì)銀行的啟示
結(jié)合本案審理和裁判的情況依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)存取款的監(jiān)管規(guī)定，銀行防范存取款辦理手續(xù)方面的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該注意以下事宜：
第一，銀行辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)應(yīng)加強(qiáng)身份證件有關(guān)信息的審查。身份證件的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性審查義務(wù)已經(jīng)為有關(guān)監(jiān)管法規(guī)所明確規(guī)范。例如《個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定》的第285號(hào)令第七條規(guī)定“在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶(hù)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其出示本人身份證件進(jìn)行核對(duì)，并登記其身份證件上的姓名和號(hào)碼”,《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第二十八條規(guī)定“銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查”。這是否意味著銀行必需確保身份證件審查的準(zhǔn)確性？即一旦發(fā)生身份證證件有誤，即應(yīng)歸責(zé)于銀行？本案法院審理裁判中明確把證件號(hào)碼前六位以及電話(huà)號(hào)碼開(kāi)頭號(hào)明顯與身份證件地址不匹配的審核置于銀行的審查職責(zé)中，這意味著銀行辦理身份證件審查時(shí)已經(jīng)不能限于傳統(tǒng)的身份證件審查即側(cè)重于照片、文字及外觀(guān)方面，而應(yīng)該對(duì)身份證件數(shù)字的準(zhǔn)確性進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍恕．?dāng)然，本案中法院裁判針對(duì)的銀行機(jī)構(gòu)也位于身份證件載明的地區(qū)內(nèi)，如果是銀行機(jī)構(gòu)所在地區(qū)范圍之外背景下發(fā)生有關(guān)數(shù)字上的差異，則法院可能不會(huì)歸咎于銀行。當(dāng)然，法院的這種裁判缺乏明確的法律法規(guī)方面的依據(jù)，而是基于自由裁量的結(jié)果，其合理性是否具有普遍性尚值得商榷。該種推理和判斷值得銀行深思。為了防范身份證件審查方面的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，銀行除應(yīng)遵循傳統(tǒng)身份證審核的一般注意事項(xiàng)外，還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）重視身份證號(hào)碼數(shù)字有無(wú)明顯不當(dāng)?shù)膶徍?，這至少應(yīng)考慮身份證數(shù)字的位數(shù)是否明顯差異于通常的位數(shù)、身份證開(kāi)頭前六位數(shù)字是否有明顯異常、年齡標(biāo)識(shí)數(shù)字是否與當(dāng)事人實(shí)際情況或其提供的出生年月數(shù)字明顯不符、標(biāo)識(shí)男女性別的數(shù)字是否與實(shí)際情況不符等；（2）關(guān)注聯(lián)系電話(huà)在數(shù)字安排上有無(wú)明顯錯(cuò)誤，例如電話(huà)號(hào)碼位數(shù)明顯不同于本地一般號(hào)碼位數(shù)、電話(huà)號(hào)碼開(kāi)頭數(shù)字明顯異常等；（3）關(guān)注地址表述是否明顯不符合本地地址情況。
第二，銀行應(yīng)嚴(yán)格履行反洗錢(qián)有關(guān)客戶(hù)身份識(shí)別的監(jiān)管規(guī)定。經(jīng)過(guò)修改的《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》（2007年1月1日施行）對(duì)客戶(hù)身份識(shí)別制度提出更為嚴(yán)格的要求，該規(guī)定第九條指出：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立和實(shí)施客戶(hù)身份識(shí)別制度。對(duì)要求建立業(yè)務(wù)關(guān)系或者辦理規(guī)定金額以上的一次性金融業(yè)務(wù)的客戶(hù)身份進(jìn)行識(shí)別，要求客戶(hù)出示真實(shí)有效的身份證件或者其他身份證明文件，進(jìn)行核對(duì)并登記，客戶(hù)身份信息發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新；按照規(guī)定了解客戶(hù)的交易目的和交易性質(zhì)，有效識(shí)別交易的受益人；在辦理業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)異常跡象或者對(duì)先前獲得的客戶(hù)身份資料的真實(shí)性、有效性、完整性有疑問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)重新識(shí)別客戶(hù)身份；保證與其有關(guān)系或者類(lèi)似業(yè)務(wù)關(guān)系的境外金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的客戶(hù)身份識(shí)別，并可從該境外金融機(jī)構(gòu)獲得所需的客戶(hù)身份信息。
第三，銀行應(yīng)按照監(jiān)管規(guī)定履行報(bào)告義務(wù)。首先，銀行應(yīng)該關(guān)注大額交易的報(bào)告。《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》第九條列舉了金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向中國(guó)反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)分析中心報(bào)告的大額交易，具體包括：?jiǎn)喂P或者當(dāng)日累計(jì)人民幣交易20萬(wàn)元以上或者外幣交易等值1萬(wàn)美元以上的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支；法人、其他組織和個(gè)體工商戶(hù)銀行賬戶(hù)之間單筆或者當(dāng)日累計(jì)人民幣200萬(wàn)元以上或者外幣等值20萬(wàn)美元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)；自然人銀行賬戶(hù)之間，以及自然人與法人、其他組織和個(gè)體工商戶(hù)銀行賬戶(hù)之間單筆或者當(dāng)日累計(jì)人民幣50萬(wàn)元以上或者外幣等值10萬(wàn)美元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)；交易一方為自然人、單筆或者當(dāng)日累計(jì)等值1萬(wàn)美元以上的跨境交易。累計(jì)交易金額以單一客戶(hù)為單位，按資金收入或者付出的情況，單邊累計(jì)計(jì)算并報(bào)告，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。
其次，銀行應(yīng)對(duì)可疑交易履行報(bào)告義務(wù)。根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》的規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)把下列交易或行為作為可疑交易進(jìn)行報(bào)告：短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或者集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出，與客戶(hù)身份、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯不符；短期內(nèi)相同收付款人之間頻繁發(fā)生資金收付，且交易金額接近大額交易標(biāo)準(zhǔn)；法人、其他組織和個(gè)體工商戶(hù)短期內(nèi)頻繁收取與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯無(wú)關(guān)的匯款，或者自然人客戶(hù)短期內(nèi)頻繁收取法人、其他組織的匯款；長(zhǎng)期閑置的賬戶(hù)原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶(hù)突然有異常資金流入，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；與來(lái)自于販毒、走私、恐怖活動(dòng)、賭博嚴(yán)重地區(qū)或者避稅型離岸金融中心的客戶(hù)之間的資金往來(lái)活動(dòng)在短期內(nèi)明顯增多，或者頻繁發(fā)生大量資金收付；沒(méi)有正常原因的多頭開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)，且銷(xiāo)戶(hù)前發(fā)生大量資金收付；提前償還貸款，與其財(cái)務(wù)狀況明顯不符；客戶(hù)用于境外投資的購(gòu)匯人民幣資金大部分為現(xiàn)金或者從非同名銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入；自然人銀行賬戶(hù)頻繁進(jìn)行現(xiàn)金收付且情形可疑，或者一次性大額存取現(xiàn)金且情形可疑。
再次，銀行取款手續(xù)應(yīng)遵循取現(xiàn)的限制性規(guī)定，并應(yīng)考慮不同分支機(jī)構(gòu)的單日取款額度合并計(jì)算問(wèn)題。目前有關(guān)大額取現(xiàn)的監(jiān)管法規(guī)雖然沒(méi)有對(duì)銀行機(jī)構(gòu)在辦理存取款時(shí)有關(guān)單日取款限額及報(bào)告管理機(jī)制上設(shè)置合并計(jì)算的規(guī)定，但是本案法院的裁判表明，法院結(jié)合銀行的實(shí)際操作技術(shù)和管理?xiàng)l件，試圖要求具備相應(yīng)技術(shù)條件的銀行按照單日內(nèi)其所有機(jī)構(gòu)發(fā)生的相關(guān)取款金額來(lái)評(píng)價(jià)其是否超出限額及是否需要報(bào)告。為此，筆者認(rèn)為為了有效防控此類(lèi)反洗錢(qián)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)該制定相應(yīng)的操作規(guī)程，從合并計(jì)算取款額度的基礎(chǔ)上來(lái)履行相應(yīng)的義務(wù)。這意味著銀行不僅要在柜面人工操作上體現(xiàn)所有機(jī)構(gòu)單日合并計(jì)算限額要求，而且要在A(yíng)TM取款設(shè)限上體現(xiàn)該要求，并且確保跨地區(qū)機(jī)構(gòu)之間聯(lián)網(wǎng)合并計(jì)算的準(zhǔn)確性。
為了順利完成一九八三年國(guó)庫(kù)券發(fā)行任務(wù)，現(xiàn)在對(duì)發(fā)行工作中若干具體問(wèn)題作如下規(guī)定：
一、辦理國(guó)庫(kù)券發(fā)行工作的機(jī)構(gòu)
國(guó)庫(kù)券條例第七條規(guī)定，國(guó)庫(kù)券的發(fā)行和還本付息事宜，由中國(guó)人民銀行及其所屬機(jī)構(gòu)辦理。為了便利單位和個(gè)人認(rèn)購(gòu)，經(jīng)與農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行商定、這兩個(gè)銀行的所屬機(jī)構(gòu)也同時(shí)辦理國(guó)庫(kù)券的發(fā)行和還本付息工作。
各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)庫(kù)券辦公室根據(jù)本省、自治區(qū)、直轄市的國(guó)庫(kù)券分配方案，編制一九八三年四種（五元、十元、五十元、一百元）面額所需數(shù)量的領(lǐng)用計(jì)劃，于一九八二年年底以前上報(bào)中央國(guó)庫(kù)券辦公室。然后由人民銀行總行結(jié)合印制數(shù)量加以適應(yīng)調(diào)整后分配發(fā)運(yùn)。
二、單位認(rèn)購(gòu)、交款辦法
中央、地方和部隊(duì)所屬單位，接受上級(jí)主管部門(mén)分配的任務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將本單位認(rèn)購(gòu)數(shù)報(bào)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)庫(kù)券推銷(xiāo)委員會(huì)辦公室和上級(jí)主管部門(mén)。
各單位對(duì)認(rèn)購(gòu)的國(guó)庫(kù)券，原則上應(yīng)一次交款。少數(shù)單位一次交款有困難的，可以分兩次交，但應(yīng)在六月三十日前全數(shù)交清。
單位交款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“一九八三年國(guó)庫(kù)券單位交款憑證”一式四聯(lián)，向其開(kāi)戶(hù)的銀行辦理交款（在建設(shè)銀行開(kāi)戶(hù)的，可持交款憑證到人民銀行交款）。收款銀行負(fù)責(zé)審查交款憑證各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)正確無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。
銀行收款后，應(yīng)簽發(fā)“一九八三年國(guó)庫(kù)券收款單”（三聯(lián)），并將其中第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）給交款單位，作為以后領(lǐng)取本息的憑證。
三、個(gè)人認(rèn)購(gòu)、交款辦法
職工、城市居民和個(gè)體工商業(yè)者購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券，由所在單位（市民由街道辦事處）統(tǒng)一辦理。認(rèn)購(gòu)工作一般應(yīng)在四月底以前結(jié)束，各單位應(yīng)將認(rèn)購(gòu)數(shù)報(bào)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)庫(kù)券推銷(xiāo)委員會(huì)辦公室和上級(jí)主管部門(mén)。同時(shí)應(yīng)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)人的需要，向收款銀行編報(bào)所需國(guó)庫(kù)券分配面額的計(jì)劃。
職工交款，可以由本人一次交清；也可以由發(fā)放工資部門(mén)按本人所訂的交款計(jì)劃，從應(yīng)發(fā)工資中代交。各單位統(tǒng)一代收的國(guó)庫(kù)券款，必須按月送交銀行，不得留在單位或作為儲(chǔ)蓄存款，更不得挪用。銀行收款后，盡可能按代交單位的要求酌予發(fā)給所需面額的國(guó)庫(kù)券，不再開(kāi)臨時(shí)收據(jù)。
農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券，由生產(chǎn)隊(duì)統(tǒng)一辦理。具體的交款、發(fā)券辦法，在保證錢(qián)券兩清，不錯(cuò)、不亂、不丟失的前提下，由各省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政、銀行部門(mén)自行商定。
各單位（包括生產(chǎn)隊(duì)、街道辦事處）代個(gè)人交款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“一九八三年國(guó)庫(kù)券個(gè)人交款憑證”一式五聯(lián)，收款銀行負(fù)責(zé)審查交款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容正確無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。
城鄉(xiāng)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券，由于特殊原因，不愿在單位統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的，也可以到銀行直接購(gòu)買(mǎi)。由購(gòu)買(mǎi)人填寫(xiě)（或銀行代填）“一九八三年國(guó)庫(kù)券個(gè)人交款憑證”第一、三兩聯(lián)，同時(shí)由銀行發(fā)給相應(yīng)面額的國(guó)庫(kù)券。
四、國(guó)庫(kù)券款上劃辦法
人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行對(duì)代收的國(guó)庫(kù)券款，以“90代收單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)”科目，和“91代收個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)”科目，分別開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)，不計(jì)利息。
人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行（或人民銀行、中國(guó)銀行）雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行代收的國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)，應(yīng)于當(dāng)天（或次日營(yíng)業(yè)開(kāi)始后）劃轉(zhuǎn)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，并將留存的單位和個(gè)人交款憑證第一聯(lián)（報(bào)查聯(lián)）和國(guó)庫(kù)券收款單第三聯(lián)（存根聯(lián)）一并附送。
人民銀行縣支行所屬集鎮(zhèn)辦事處和農(nóng)業(yè)銀行縣支行所屬營(yíng)業(yè)所代收的國(guó)庫(kù)券款，應(yīng)于每月25日上劃人民銀行縣支行，并將留存的單位和個(gè)人交款憑證第一聯(lián)（報(bào)查聯(lián)）和國(guó)庫(kù)券收款單第三聯(lián)（存根聯(lián)）一并附送。
人民銀行各經(jīng)辦行（包括單設(shè)農(nóng)業(yè)銀行的縣支行）對(duì)代收的國(guó)庫(kù)券款，從一九八三年三月份起，每月上劃一次。于月初將截至上月底收到的款項(xiàng)，全數(shù)逐級(jí)上劃人民銀行省、自治區(qū)、直轄市分行。上劃數(shù)必須與報(bào)同級(jí)國(guó)庫(kù)券辦公室的數(shù)字一致。省、自治區(qū)、直轄市分行匯總后，于中旬內(nèi)轉(zhuǎn)劃人民銀行總行。人民銀行總行于月底集中劃交中央總金庫(kù)，以108“款”“國(guó)庫(kù)券收入”科目入庫(kù)。
人民銀行縣支行（或城市區(qū)辦）每月收到各收款銀行報(bào)來(lái)的上劃款項(xiàng)報(bào)單和隨附的單位和個(gè)人交款憑證第一聯(lián)，經(jīng)整理匯總，并與“90代收單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)”、“91代收個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)”科目核對(duì)一致后，填寫(xiě)“一九八三年國(guó)庫(kù)券交款憑證匯總單”，連同單位和個(gè)人交款憑證第一聯(lián)（報(bào)查聯(lián)），于次月三日前送當(dāng)?shù)乜h（區(qū)）級(jí)國(guó)庫(kù)券推銷(xiāo)委員會(huì)辦公室（財(cái)政局）?？h（區(qū)）級(jí)國(guó)庫(kù)券辦公室按照國(guó)庫(kù)券月報(bào)規(guī)定的內(nèi)容，編制國(guó)庫(kù)券月報(bào)表，逐級(jí)上報(bào)。
五、掛失問(wèn)題①
個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券要妥善保存，銀行不能受理掛失。各級(jí)財(cái)政、銀行部門(mén)應(yīng)做好宣傳解釋工作。
注：①此項(xiàng)小標(biāo)題是編者加的。
六、報(bào)告制度
在發(fā)行國(guó)庫(kù)券期間，為了便于向國(guó)務(wù)院報(bào)告發(fā)行情況，各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)庫(kù)券推銷(xiāo)委員會(huì)辦公室（財(cái)政廳、局）、中央各主管部和解放軍總后勤部財(cái)務(wù)部，應(yīng)向中央國(guó)庫(kù)券辦公室報(bào)送以下材料：
1.二月底報(bào)送國(guó)庫(kù)券任務(wù)分配方案、分配依據(jù)和工作部署情況。
2.從三月份起到交款結(jié)束止，各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)庫(kù)券推銷(xiāo)委員會(huì)辦公室，于每月8日前用電報(bào)月報(bào)報(bào)告上月末止累計(jì)認(rèn)購(gòu)、交款數(shù)。認(rèn)購(gòu)數(shù)按各縣（市）和主管部門(mén)統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)、交款數(shù)由各縣（市）國(guó)庫(kù)券推銷(xiāo)委員會(huì)辦公室根據(jù)人民銀行縣支行（或城市區(qū)辦）轉(zhuǎn)送的交款憑證第一聯(lián)（報(bào)查聯(lián)），按月報(bào)內(nèi)容分類(lèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)，其總數(shù)必須和銀行上劃數(shù)一致。
中央主管各部門(mén)和解放軍總后財(cái)務(wù)部，根據(jù)所屬單位上報(bào)數(shù)，于每月8日前將上月底的認(rèn)購(gòu)數(shù)、交款數(shù)，用書(shū)面報(bào)表或電話(huà)報(bào)中央國(guó)庫(kù)券推銷(xiāo)委員會(huì)辦公室。
3.在認(rèn)購(gòu)和交款期間，每月報(bào)一次書(shū)面簡(jiǎn)報(bào)，著重反映認(rèn)購(gòu)和交款好的典型事例及工作中存在的問(wèn)題。
4.交款結(jié)束后，報(bào)送工作總結(jié)?？偨Y(jié)內(nèi)容包括：認(rèn)購(gòu)、交款情況，各階層購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券負(fù)擔(dān)水平分析，工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)今后發(fā)行國(guó)庫(kù)券的意見(jiàn)等。各省、自治區(qū)、直轄市并應(yīng)附送“一九八三年國(guó)庫(kù)券認(rèn)購(gòu)、交款情況統(tǒng)計(jì)表”。
七、國(guó)庫(kù)券的推銷(xiāo)辦事機(jī)構(gòu)和辦事人員①
【關(guān)鍵詞】 山西票號(hào); 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu); 內(nèi)部控制
山西票號(hào)之所以能名震中外、匯通天下,在19世紀(jì)20年代誕生,到20世紀(jì)初達(dá)到鼎盛,執(zhí)全國(guó)金融業(yè)之牛耳,其主要原因有三:第一,票號(hào)資本作為生息資本或是銀行資本適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境;第二,晉商與清廷之間的結(jié)托關(guān)系使其把握商機(jī),充當(dāng)了清廷的財(cái)政工具;第三,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)營(yíng)作風(fēng)、創(chuàng)新的金融工具及嚴(yán)格的內(nèi)部管理機(jī)制是其生存發(fā)展的內(nèi)在基礎(chǔ)。其中,票號(hào)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,尤其是會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置之嚴(yán)密在當(dāng)時(shí)都極具超前意識(shí),其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制既起到了防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用,又是票號(hào)能在長(zhǎng)達(dá)百余年的時(shí)間內(nèi)成為“海內(nèi)最富”的立足之本。
一、山西票號(hào)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)
(一)山西票號(hào)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立
賬房――作為山西票號(hào)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu),專(zhuān)司賬務(wù)處理。每家票號(hào)設(shè)立時(shí),都設(shè)置賬房或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀錢(qián)和賬目工作。隨著票號(hào)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展,在賬房?jī)?nèi)部逐步完善了會(huì)計(jì)職位的設(shè)置,負(fù)責(zé)各種不同事項(xiàng)的處理。
1.總號(hào)賬房
在總號(hào),賬房一般設(shè)有管賬、副管賬各一人,幫賬若干人。
管賬先生,總理全號(hào)賬目,負(fù)銀錢(qián)出納之責(zé)。即不僅管理總號(hào)賬目,也包括分號(hào)賬目。管賬先生所負(fù)的銀錢(qián)出納之責(zé),是票號(hào)庫(kù)存的大額銀兩的出納。如每天營(yíng)業(yè)開(kāi)始或營(yíng)業(yè)中,柜存的銀兩不足支付客戶(hù)時(shí),由柜房向賬房領(lǐng)取銀兩。營(yíng)業(yè)終了,柜臺(tái)將當(dāng)日結(jié)余的大額銀兩交與賬房。若哪一家分號(hào)現(xiàn)銀短缺,由總號(hào)調(diào)劑或調(diào)運(yùn)現(xiàn)銀給分號(hào)等。
副管賬,協(xié)助管賬先生管理賬目。幫賬在副管賬指導(dǎo)下,助理各種賬簿。幫賬多由入號(hào)一年以上的員工擔(dān)任,借此加以業(yè)務(wù)練習(xí),故無(wú)固定名額。
2.分號(hào)賬房
山西票號(hào)的分號(hào)一般設(shè)有管賬一人,總理分號(hào)賬目,并負(fù)銀錢(qián)出納之責(zé)。至于設(shè)不設(shè)或設(shè)幾位助員,則根據(jù)分號(hào)業(yè)務(wù)規(guī)模和需要而定。清末,在上海設(shè)立的分號(hào),其賬房設(shè)置與錢(qián)莊賬房設(shè)置相同,分為內(nèi)賬房和外賬房。內(nèi)賬房負(fù)責(zé)總清賬,計(jì)算利息,編制月清和年總結(jié)等。外賬房即匯劃賬房,負(fù)責(zé)票號(hào)與客戶(hù)之間的相關(guān)賬務(wù)處理和日常核算。
(二)山西票號(hào)各級(jí)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的任務(wù)
山西票號(hào)總、分號(hào)賬房的任務(wù)不完全相同。分號(hào)作為總號(hào)的派出機(jī)構(gòu),主要從事各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因而,分號(hào)賬房的任務(wù)是記清分號(hào)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向總號(hào)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告。
總號(hào)作為票號(hào)的總部,負(fù)責(zé)全號(hào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織、管理與調(diào)度,另外也設(shè)有門(mén)市,從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因而,總號(hào)賬房的任務(wù)是既紀(jì)錄總號(hào)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),又負(fù)責(zé)全號(hào)的匯總與決算。
(三)山西票號(hào)會(huì)計(jì)人員的任職要求
賬房在票號(hào)經(jīng)營(yíng)中處于很重要的地位,發(fā)揮著非常重要的作用。因而,票號(hào)對(duì)賬房的任職人員要求很高。不僅要求品德可靠,而且對(duì)業(yè)務(wù)技術(shù)水平也有相當(dāng)高的要求。凡是到賬房任職的人員,必須毛筆字寫(xiě)得好,算盤(pán)打得準(zhǔn),頭腦聰明,做事認(rèn)真穩(wěn)重。對(duì)于初招入號(hào)的年輕人,必須是經(jīng)過(guò)一年以上的學(xué)徒訓(xùn)練,經(jīng)考查、考驗(yàn)適合搞會(huì)計(jì)工作的人才能允許進(jìn)賬房做幫賬。幫賬必須聽(tīng)從副管賬或管賬的囑托,幫賬若干年,技術(shù)嫻熟,熟悉了賬房的各種賬務(wù)后,才有可能得以提升或派往分號(hào)任職。
(四)山西票號(hào)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)
可以看出,山西票號(hào)已有自己獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu),其賬房已從業(yè)務(wù)部門(mén)脫離出來(lái),形成專(zhuān)職機(jī)構(gòu)。山西票號(hào)賬房?jī)?nèi)部,通過(guò)設(shè)置不同的職位,基本形成了會(huì)計(jì)工作的分工。總、分號(hào)賬房之間,通過(guò)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)告,為總號(hào)審核分號(hào)業(yè)務(wù),從而控制整個(gè)票號(hào),調(diào)度資金,統(tǒng)籌安排經(jīng)營(yíng),提供了基本條件?？傊?山西票號(hào)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立已具備了現(xiàn)代會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的雛形。
但是,山西票號(hào)并沒(méi)有明確規(guī)定賬房不得涉足銀錢(qián),有的票號(hào)集管賬和管錢(qián)兩種職能于1人之身,這在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度中是萬(wàn)不可取的。在長(zhǎng)達(dá)百年的票號(hào)史上很少聽(tīng)到會(huì)計(jì)舞弊的事情,除在內(nèi)控方面做得比較突出外(后面將述及),主要因?yàn)槠碧?hào)在用人上較為重視,具有嚴(yán)格的選拔制度,一般只用山西當(dāng)?shù)厝?另外進(jìn)入票號(hào)還需有人作保。除此之外,在選拔人員上尤其重視出身和品德的考核,進(jìn)入票號(hào)后除進(jìn)行大量的業(yè)務(wù)培訓(xùn)外,還進(jìn)行道德方面的教育,要求他們重品德、重誠(chéng)信,重視員工的效忠精神,極具傳統(tǒng)的中國(guó)文化色彩。
二、山西票號(hào)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
山西票號(hào)的分號(hào)遍布全國(guó)各地,又有獨(dú)立處置業(yè)務(wù)的權(quán)利。這便需要有一種方式來(lái)保證總號(hào)對(duì)分號(hào)的控制能力,同時(shí)也防止各總號(hào)或分號(hào)內(nèi)部人員利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊。為此,山西票號(hào)在其經(jīng)營(yíng)中實(shí)施了很多內(nèi)部控制的辦法和措施。
(一)通過(guò)人員的職責(zé)分工進(jìn)行內(nèi)部控制
如前所述,山西票號(hào)在總號(hào)和分號(hào)賬房?jī)?nèi)部設(shè)置有不同的會(huì)計(jì)職位,負(fù)責(zé)不同事項(xiàng)的會(huì)計(jì)工作。如總號(hào),副管賬和幫賬負(fù)責(zé)總號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理,但幫賬只能在副管賬的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)有關(guān)賬項(xiàng)的抄寫(xiě),以及匯總業(yè)務(wù)時(shí)的打算盤(pán)等具體工作,而副管賬則可負(fù)責(zé)總號(hào)全部賬簿的管理,并協(xié)助管賬先生管理全號(hào)賬目。管賬先生在管理全號(hào)賬目的同時(shí),還負(fù)責(zé)銀錢(qián)出納工作。這樣不僅可以使票號(hào)賬房所管銀錢(qián)與柜房所管銀錢(qián)相分離,而且可對(duì)柜房的銀錢(qián)收付進(jìn)行監(jiān)督和控制。從這些方面可以看出,票號(hào)會(huì)計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)行的崗位責(zé)任制和分工負(fù)責(zé)制基本類(lèi)似。
(二)通過(guò)賬簿進(jìn)行內(nèi)部控制
山西票號(hào)的業(yè)務(wù)內(nèi)容較多,為了加強(qiáng)賬務(wù)管理,其賬簿的設(shè)置也頗為繁復(fù)。設(shè)置賬簿本身就是會(huì)計(jì)控制的一個(gè)內(nèi)容。據(jù)考察,山西票號(hào)的各類(lèi)賬簿,其數(shù)量多達(dá)16種,且各有功用。根據(jù)一份1911年天津義善源票號(hào)倒閉清理時(shí)的記錄,該號(hào)賬簿共12種,22冊(cè)。這些賬簿是:長(zhǎng)期賬1冊(cè),規(guī)元賬1冊(cè),局所賬4冊(cè),各記賬5冊(cè),各號(hào)賬2冊(cè),爐房賬2冊(cè);洋元賬2冊(cè),往來(lái)賬1冊(cè),暫記賬1冊(cè),存條賬1冊(cè),撥條賬1冊(cè),各有賬1冊(cè)。
票號(hào)賬簿名目雖多,以類(lèi)來(lái)分不過(guò)三類(lèi):一是流水賬,凡有交易,皆入此賬,是票號(hào)業(yè)務(wù)最原始的記錄;二是分類(lèi)賬,也稱(chēng)老賬,是在流水賬記錄的基礎(chǔ)上,再分門(mén)別類(lèi)加以登載,以便條目清晰;三是現(xiàn)金賬,凡交易過(guò)程的現(xiàn)金往來(lái),均入此類(lèi)賬簿。從賬簿的分類(lèi)看,山西票號(hào)賬簿的設(shè)置和今天企業(yè)所設(shè)置的總賬、分類(lèi)賬、日記賬這樣的賬簿體系沒(méi)有太大的區(qū)別。
(三)通過(guò)定期報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部控制
票號(hào)總號(hào)對(duì)分號(hào)業(yè)務(wù)的了解,有一種非常直接、簡(jiǎn)單的辦法,即分號(hào)向總號(hào)的定期報(bào)告制度。分號(hào)向總號(hào)的定期報(bào)告制度,分為營(yíng)業(yè)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告兩類(lèi)。
1.營(yíng)業(yè)報(bào)告
各分號(hào)對(duì)自己的營(yíng)業(yè)狀況需隨時(shí)向總號(hào)進(jìn)行報(bào)告。營(yíng)業(yè)報(bào)告用書(shū)信形式,根據(jù)內(nèi)容可分為兩類(lèi):一類(lèi)是對(duì)具體交易的直接說(shuō)明,這類(lèi)報(bào)告是收匯票號(hào)向付兌票號(hào)發(fā)出,具體說(shuō)明收匯何人銀兩若干,何時(shí)兌付,以使付兌票號(hào)有所準(zhǔn)備,“如同發(fā)出匯票后,報(bào)送匯票底根一樣”。另一類(lèi)是對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)情況的通報(bào),包括本號(hào)每天的營(yíng)業(yè)情況,當(dāng)?shù)氐男惺?以及對(duì)業(yè)務(wù)處理的意見(jiàn)等等。這類(lèi)報(bào)告的主要目的,是使總號(hào)對(duì)各分號(hào)均能了解全面情況,置分號(hào)于總號(hào)的控制之中,從而預(yù)做籌劃,主動(dòng)尋找商機(jī)。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告
分號(hào)的財(cái)務(wù)報(bào)告,分為“月清”與“年總結(jié)”兩種,兩者的內(nèi)容、格式基本相同,只是上報(bào)的時(shí)間上有所區(qū)別,前者上報(bào)于每月月底,后者上報(bào)于每年的舊歷十月底。
關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、格式,曾有這樣的描述:“報(bào)告使用舊時(shí)賬冊(cè),如同賬本一樣。報(bào)告內(nèi)容,首先是各項(xiàng)總結(jié)起來(lái)的數(shù)字,并寫(xiě)在前面;其次,關(guān)于各項(xiàng)總結(jié)數(shù)字的具體花名、數(shù)字及地點(diǎn),都寫(xiě)在后面。”比如匯兌,前面只寫(xiě)該時(shí)期共收回或兌出銀兩多少,至于每一筆匯兌的地點(diǎn)、日期、銀數(shù)、客戶(hù)等項(xiàng),均分列于后?！斑@樣,總號(hào)看過(guò)之后,不僅可以稽核數(shù)字,而且可以明了都是做了些誰(shuí)的生意,有哪些收入和花銷(xiāo),有沒(méi)有問(wèn)題”,從而加強(qiáng)總號(hào)在業(yè)務(wù)上對(duì)分號(hào)的控制。
除以上兩種報(bào)告之外,票號(hào)總號(hào)每年還要做一年度總結(jié),將本年的經(jīng)營(yíng)狀況作一總的報(bào)告。這份報(bào)告稱(chēng)為“清單”,是呈送給票號(hào)股東的。它是總號(hào)匯結(jié)各分號(hào)年總結(jié)后,再加上總號(hào)本身業(yè)務(wù)綜合編制的向股東報(bào)賬的一種方式,類(lèi)似近代銀行的決算報(bào)告。到大賬期之年,該報(bào)告還要算出每股應(yīng)分紅的數(shù)字。
由此可見(jiàn),山西票號(hào)的業(yè)務(wù)報(bào)告制度已具有了很高的水平,達(dá)到了精致化的程度,其中的許多做法在現(xiàn)代企業(yè)中還在應(yīng)用。由此,票號(hào)的最高管理層,可以及時(shí)準(zhǔn)確地了解經(jīng)營(yíng)狀況,把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),從而牢牢掌握經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)權(quán)。
(四)通過(guò)內(nèi)部稽核進(jìn)行內(nèi)部控制
山西票號(hào)實(shí)行多環(huán)節(jié)的內(nèi)部稽核制度。這些環(huán)節(jié)包括依據(jù)流水賬記錄過(guò)入分類(lèi)賬環(huán)節(jié);將分類(lèi)賬和現(xiàn)銀賬記錄匯入“月清”和“年總結(jié)”環(huán)節(jié);期末的結(jié)賬環(huán)節(jié);派員赴分號(hào)稽核檢查環(huán)節(jié)等。
山西票號(hào)的分類(lèi)賬依據(jù)流水賬記錄逐筆過(guò)入,“月清”和“年總結(jié)”根據(jù)分類(lèi)賬和現(xiàn)銀賬的記錄和結(jié)果進(jìn)行匯編。為了保證所過(guò)賬目和編制的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確無(wú)誤,票號(hào)賬房在過(guò)賬和匯編過(guò)程中,要對(duì)原賬簿記錄和新記賬目一一進(jìn)行核對(duì)。凡經(jīng)過(guò)核對(duì)的賬目均在其最頂端注有“O”或“√”,或?qū)懹小皟丁弊帧＿@樣一目了然,可使人明白哪些賬目已經(jīng)審核無(wú)誤。
山西票號(hào)賬房于月末時(shí),還要進(jìn)行結(jié)賬。如對(duì)現(xiàn)銀賬按照“舊管+新收-開(kāi)除=實(shí)在”計(jì)算確定月末賬面結(jié)余數(shù),再對(duì)賬面“實(shí)在”數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)核對(duì),可發(fā)現(xiàn)賬簿記錄和銀兩管理中的問(wèn)題,實(shí)行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。
(五)通過(guò)密押制度進(jìn)行內(nèi)部控制
票號(hào)用以匯兌款項(xiàng)的主要憑據(jù)是匯票。山西票號(hào)遍布全國(guó)各地,所以對(duì)匯票的使用數(shù)量相當(dāng)之大。為了保證異地匯款所用匯票真實(shí)可信而不致被造假仿冒領(lǐng)取匯款,經(jīng)過(guò)不斷摸索,山西票號(hào)創(chuàng)造了一種密押制度,無(wú)論在匯票的形式還是內(nèi)容上,都做了精心的設(shè)計(jì)。
從票號(hào)的形式上看,各票號(hào)大致相同,多用特制的紙張來(lái)做匯票,這種匯票表面上看甚為簡(jiǎn)單,似乎容易制造,但特制的紙是不容易仿造的。如平遙蔚泰厚的匯票紙,以綠線(xiàn)紅格,由平遙縣一處印刷,各分號(hào)均用總號(hào)之紙,若壞了一張,必須寄到總號(hào)備數(shù),其匯票紙夾有水印“蔚泰厚”三字。各票號(hào)匯票的書(shū)寫(xiě),責(zé)定專(zhuān)人,用毛筆書(shū)寫(xiě),并將筆跡報(bào)告總號(hào)并通知各分號(hào),以備查考,各號(hào)收到匯票,與預(yù)留字跡核對(duì)無(wú)誤,方能付款。另外,票號(hào)書(shū)寫(xiě)完成后,必須加蓋印鑒,有抬頭章、押款章、落地章、騎縫章、套子章、防偽章等,從而確保匯票的安全。
除了在匯票的外表上別出心裁,一些票號(hào)還在匯票所記內(nèi)容上匠心獨(dú)運(yùn),使用種種暗號(hào),匯款人、持票人無(wú)法知道,只有票號(hào)內(nèi)部專(zhuān)人才能辨認(rèn)真假,暗號(hào)編成歌訣,以便記憶,而且怕日久天長(zhǎng)難有疏漏,這種暗號(hào)每隔數(shù)年就要更換一次。如日升昌票號(hào)的匯票,月對(duì)暗號(hào)是“謹(jǐn)防假票冒取,勿忘細(xì)視書(shū)章”,這十二字就分別是1―12月份的代號(hào);日暗號(hào)為“堪笑世情薄,天道最公平,昧心圖自利,陰謀害他人,善惡終有報(bào),到頭必分明”,這三十個(gè)字分別代表初一至三十的日期。大德恒票號(hào)的銀總暗號(hào)是“趙氏連城璧,由來(lái)天下傳”,分別代表大寫(xiě)壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾10個(gè)數(shù)字,“周密流通”則代表“萬(wàn)千百兩”。如“三月五日匯銀伍千兩”,即寫(xiě)成“假薄璧密”。這些密碼,既有一定的含義,朗朗上口,又可以達(dá)到保密的效果。
(六)山西票號(hào)對(duì)財(cái)東行為的限制
山西票號(hào)實(shí)行兩權(quán)分離制。財(cái)東即股東是票號(hào)的所有者,一旦將票號(hào)的經(jīng)營(yíng)權(quán)交予經(jīng)理,財(cái)東不得隨意干預(yù)票號(hào)的事務(wù)。如規(guī)定,財(cái)東只能在結(jié)賬時(shí)行使權(quán)利,平時(shí)不能在號(hào)內(nèi)食宿、借錢(qián)、或指使號(hào)內(nèi)人員為自己辦事,不得干預(yù)號(hào)內(nèi)事務(wù)。大德通票號(hào)《1904年合賬眾東添?xiàng)l規(guī)五條》中明確規(guī)定“各連號(hào)不準(zhǔn)東家舉薦人位,如實(shí)在有情面難推者,準(zhǔn)其往別號(hào)推薦,現(xiàn)下在號(hào)人位,無(wú)論與東家以及伙等有何親故,務(wù)必以公論公,不準(zhǔn)徇情庇護(hù)”,從而確保票號(hào)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在總經(jīng)理的控制之中,為加強(qiáng)內(nèi)部管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 黃鑒暉.山西票號(hào)史[M].山西經(jīng)濟(jì)出版社,1992.
[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)信息化；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；發(fā)展前景；問(wèn)題；對(duì)策
[中圖分類(lèi)號(hào)] F640 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
引言
目前，信息化技術(shù)被應(yīng)用到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的多個(gè)領(lǐng)域，在推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步方面起到重要作用。隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，為銀行提供了全面、精確的財(cái)務(wù)報(bào)告，為銀行的經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)，在提高銀行業(yè)務(wù)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力方面都發(fā)揮著重要作用。本文旨在通過(guò)分析會(huì)計(jì)信息化下財(cái)務(wù)報(bào)告模式的創(chuàng)新以及會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)，探索銀行會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展前景，并提出提高銀行會(huì)計(jì)信息化的合理建議，以達(dá)到提高銀行管理水平的目的，從而促進(jìn)銀行綜合業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
一、相關(guān)理論概述
（一）會(huì)計(jì)信息化的涵義
會(huì)計(jì)信息化是指利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)處理傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，并利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、核算、匯總、分析以及儲(chǔ)存等工作，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高端處理。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)具有多樣性、精確性以及及時(shí)性，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息可以有效的為銀行的經(jīng)濟(jì)決策提供參考依據(jù)。會(huì)計(jì)信息化不僅包含著會(huì)計(jì)電算化的全部功能，而且完善了會(huì)計(jì)電算化的不足，通過(guò)結(jié)合現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會(huì)計(jì)信息化具有高效、精準(zhǔn)、快捷等優(yōu)點(diǎn)。
通過(guò)上述分析，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論與現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，包含了會(huì)計(jì)信息、成本信息以及人力資源信息等的管理與分析，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、處理以及分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源信息共享。會(huì)計(jì)信息化的根本目的是通過(guò)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的核算和分析為銀行的經(jīng)濟(jì)決策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供參考信息，充分展示了財(cái)務(wù)核算的控制和決策職能。
（二）會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)
會(huì)計(jì)信息化改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的錄入與處理方式，其覆蓋的范圍較為廣泛，可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享。會(huì)計(jì)信息化主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
第一，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)審核范圍，使會(huì)計(jì)核算體系更加完善，優(yōu)化了會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置關(guān)系著財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量，合理的會(huì)計(jì)科目不僅可以減少財(cái)務(wù)人員的工作量，而且可以讓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行更加準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)核算。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置遵循準(zhǔn)確性、高效性和全面性的原則，可以使財(cái)務(wù)人員更加清楚的了解賬目信息，準(zhǔn)確錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于財(cái)務(wù)人員更加準(zhǔn)確的核算會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，生成財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)有助于其他人員的監(jiān)督和管理。
第二，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成和共享。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以將銀行整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)的信息全都收集到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息的轉(zhuǎn)化和傳遞。同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)各部門(mén)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，只要部門(mén)具有合法授權(quán)，就可以從系統(tǒng)中提取想要的會(huì)計(jì)信息，而整個(gè)過(guò)程不需要財(cái)務(wù)人員的參與。會(huì)計(jì)信息化可以加強(qiáng)銀行各部門(mén)之間的溝通，相互了解有關(guān)信息，便于對(duì)銀行的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和調(diào)配。
第三.運(yùn)行和管理過(guò)程智能化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算是通過(guò)手工處理完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與核算，最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表。而會(huì)計(jì)信息化不僅可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)匯總和核算財(cái)務(wù)信息，而且可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)控和管理，充分展示了智能化的特征。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)結(jié)合了人、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)程序等資源，形成了現(xiàn)代化的應(yīng)用程序。
二、銀行會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題
（一）會(huì)計(jì)電算化軟件功能性不強(qiáng)
目前，很多銀行的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用軟件的功能性不強(qiáng)，只是簡(jiǎn)單的代替?zhèn)鹘y(tǒng)會(huì)計(jì)的手工記賬。只是集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入與核算等基本職能，其工作目的主要是在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提交財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，銀行在運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化時(shí)，忽視了會(huì)計(jì)電算化的其他管理職能，沒(méi)有充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)的匯總、分析與調(diào)控等功能，沒(méi)有建立適合銀行經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，也沒(méi)有為銀行的未來(lái)發(fā)展提供數(shù)據(jù)性的經(jīng)濟(jì)決策。因此，從目前銀行的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展?fàn)顩r看，無(wú)法全面滿(mǎn)足銀行管理和經(jīng)營(yíng)的需求。
（二）會(huì)計(jì)電算化高素質(zhì)人才缺乏
作為銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)電算化工作人員，不僅需要具備會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作技能，而且需要懂得計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。目前，銀行的會(huì)計(jì)電算化工作人員雖然具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)和技能，但是卻不了解計(jì)算機(jī)相關(guān)的應(yīng)用知識(shí)。如果在平時(shí)工作中遇見(jiàn)計(jì)算機(jī)故障問(wèn)題，工作人員幾乎無(wú)法獨(dú)立的解決問(wèn)題，從而對(duì)銀行財(cái)務(wù)工作造成一定的影響，拖延了財(cái)務(wù)工作進(jìn)度。而部分財(cái)務(wù)人員雖然了解一些計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，但是Σ莆袢砑的操作不熟練，無(wú)法很好的利用軟件功能完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，不能滿(mǎn)足銀行財(cái)務(wù)工作需求。由于銀行缺乏既懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)又了解財(cái)務(wù)知識(shí)的高素質(zhì)綜合型人才，使得銀行的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展遭受到一定的阻礙。
（三）會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境安全性較差
會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境依附于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都由電子符號(hào)代替，傳統(tǒng)的紙質(zhì)媒介也由計(jì)算機(jī)媒介代替，使得會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境的安全受到影響。例如銀行工作人員可以對(duì)財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行更改或刪除，使得財(cái)務(wù)信息失真或缺失；計(jì)算機(jī)媒介容易受到網(wǎng)絡(luò)黑客或病毒的攻擊，從而造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失或破壞；當(dāng)計(jì)算機(jī)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件或軟件問(wèn)題時(shí)，很可能導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)無(wú)法運(yùn)行，對(duì)銀行的財(cái)務(wù)工作造成嚴(yán)重威脅。另一方面，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)登錄時(shí)所使用的用戶(hù)名密碼、指紋識(shí)別等權(quán)限設(shè)置方式，也無(wú)法全面保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性和完整性。再加上銀行部分財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，對(duì)病毒和黑客的攻擊缺少防范措施，一旦系統(tǒng)癱瘓，其內(nèi)部數(shù)據(jù)很難完全恢復(fù)。所以，會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境安全性較差，使得銀行部分財(cái)務(wù)報(bào)告等缺乏可信度。
三、會(huì)計(jì)信息化財(cái)務(wù)報(bào)告模式的創(chuàng)新
（一）財(cái)務(wù)報(bào)告專(zhuān)用性
在銀行的實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，有很多特殊用途的數(shù)據(jù)和信息，信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求也是多種多樣，這就體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化財(cái)務(wù)報(bào)告的專(zhuān)用性。根據(jù)不同類(lèi)型信息使用者的不同需求，向其提供不同形式的專(zhuān)用報(bào)告，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化具有信息披露特殊性的特點(diǎn)。
（二）財(cái)務(wù)報(bào)告多欄式
財(cái)務(wù)報(bào)告多欄式是指針對(duì)銀行同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行不同方式的會(huì)計(jì)處理，進(jìn)而使得不同信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中得以披露。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理中，對(duì)單一信息無(wú)法進(jìn)行不同計(jì)量的比較，也不能對(duì)不同信息的價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，存在一定的局限性。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，可以改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的這種局限性，可以根據(jù)信息使用者的不同用途，對(duì)單一信息進(jìn)行多元化處理，為銀行的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)。
（三）財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)性
依靠現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使得會(huì)計(jì)信息化具有實(shí)時(shí)性，使得財(cái)務(wù)報(bào)告模式具有時(shí)效性。結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將銀行發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中，并且財(cái)務(wù)報(bào)告可以進(jìn)行定期更新，便于信息使用者隨時(shí)在線(xiàn)查看。
四、提高銀行會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的對(duì)策
（一）提高管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息化的重視程度
銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理者的思想和管理培訓(xùn)，從而提高管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息化的重視程度，明確會(huì)計(jì)信息化對(duì)銀行發(fā)展的重要性。會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重大改革，對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)信息化改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存方式，改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的處理方法，同時(shí)也提高了財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息化改變了銀行的財(cái)務(wù)工作分工形式，提升了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。因此，作為銀行的管理者必須高度重視會(huì)計(jì)信息化工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，使會(huì)計(jì)信息化為銀行的發(fā)展提供重要的經(jīng)濟(jì)決策，從而使銀行的發(fā)展取得新突破。
（二）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展離不開(kāi)高素質(zhì)的綜合型人才。銀行應(yīng)該為財(cái)務(wù)人員定期安排專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)培訓(xùn)、實(shí)操技能培訓(xùn)和思想道德培訓(xùn)，從而全面提高財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)。銀行的培訓(xùn)計(jì)劃要具有一定的針對(duì)性，比如對(duì)于經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員要著重計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)的培訓(xùn)，使其熟練掌握會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的操作；對(duì)于會(huì)計(jì)信息化軟件功能十分熟悉的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)重點(diǎn)培訓(xùn)其財(cái)務(wù)理論知識(shí)，以達(dá)到全面提高財(cái)務(wù)人員綜合能力的目的。另一方面，銀行應(yīng)培訓(xùn)一批計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)人員，使其可以為財(cái)務(wù)人員解決較為專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)問(wèn)題，同時(shí)可以為財(cái)務(wù)人員提供指導(dǎo)，從而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)信息化發(fā)展順利進(jìn)行。
（三）保障計(jì)信息化的安全性
在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是電子形式儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)媒介中，系統(tǒng)很可能遭受非法攻擊，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失或破壞，對(duì)銀行的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此，銀行應(yīng)該建立完善的內(nèi)部安全管理制度，包括安全保密原則、崗位職責(zé)制度、日常工作制度、系統(tǒng)維護(hù)與更新制度等。同時(shí)應(yīng)保證各項(xiàng)制度全面公開(kāi)，讓銀行員工清楚了解，并自覺(jué)約束工作行為。另外，銀行應(yīng)該建立實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，從而保證銀行會(huì)計(jì)信息化有序進(jìn)行。
（四）建立內(nèi)部控制體系優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)行環(huán)境
銀行應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，涵蓋銀行各個(gè)工作部門(mén)以及各個(gè)工作崗位，包括審核、授權(quán)以及確認(rèn)等多個(gè)職位。健全的內(nèi)部體系可以有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性，可以使銀行各個(gè)部門(mén)之間更加準(zhǔn)確的進(jìn)行信息溝通，實(shí)現(xiàn)資源和信息共享。根據(jù)研究表明，由于計(jì)算機(jī)自身運(yùn)行問(wèn)題導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化出錯(cuò)的概率幾乎不存在，但由于人為操作出現(xiàn)的現(xiàn)象層出不窮。會(huì)計(jì)信息化改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手工記賬的方式，數(shù)據(jù)信息的處理不再需要紙質(zhì)憑證，極易造成數(shù)據(jù)結(jié)果被更改或刪除。因此，銀行必須建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)信息化的錄入程序、權(quán)限設(shè)置、更改程序、監(jiān)督制度等，從而提高銀行會(huì)計(jì)信息化質(zhì)量。
（五）完善會(huì)計(jì)信息化的法律體系建設(shè)
完善的會(huì)計(jì)信息化法律體系是會(huì)計(jì)信息化規(guī)范、有序發(fā)展的重要保障。制定科學(xué)、健全的法律制度可以為銀行會(huì)計(jì)信息化營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，使其在正確的方向上平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)，健全的法律法規(guī)可以規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，避免財(cái)務(wù)人員任意更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或不按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。同時(shí)，健全的法律體系可以有效監(jiān)督和管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行，為銀行的快速發(fā)展提供法律保障。
五、銀行會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展的必然性
（一）會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)
會(huì)計(jì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，其理念和方法都隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化而改變、更新和完善。會(huì)計(jì)信息使用者的需求以及會(huì)計(jì)發(fā)展環(huán)境的變化，都迫使會(huì)計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行改革。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，為會(huì)計(jì)領(lǐng)域的改革提供了基本條件和重要保障，也使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，必須對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行架構(gòu)重組，將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)融入到會(huì)計(jì)工作中，形成先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。因此，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)理論與信息技術(shù)相結(jié)合的影響作用。
（二）會(huì)計(jì)信息化是銀行信息化管理的需求
銀行發(fā)展會(huì)計(jì)信息化，其目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的自動(dòng)化，即利用電子、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、預(yù)測(cè)、分析以及控制。因此，銀行需要利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)計(jì)、核算、分析以及調(diào)控等工作。從而減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，提高銀行財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行必須大幅度提高工作質(zhì)量和效率才能不斷提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，而銀行間競(jìng)爭(zhēng)的本質(zhì)是管理的競(jìng)爭(zhēng)，信息的競(jìng)爭(zhēng)。因此，銀行需要利用具有事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后核算功能的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，為實(shí)現(xiàn)銀行的信息化發(fā)展提供技術(shù)保障。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)可以根據(jù)信息使用者的不同需求，對(duì)單一信息進(jìn)行多元化處理，為其提供不同形式的財(cái)務(wù)報(bào)告，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化的多樣化和復(fù)雜性。因此，集收集、匯總、分析、核算、控制等功能于一體的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)可以為銀行的發(fā)展和管理提供重要的參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)銀行規(guī)范化、高效化的發(fā)展模式。
（三）會(huì)計(jì)信息化將實(shí)現(xiàn)“管理一體化”
目前，銀行會(huì)計(jì)信息化在各個(gè)部門(mén)的相互配合下，以基本實(shí)現(xiàn)資源與信息共享，使銀行的管理趨于規(guī)范化和整體化，是銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心組成部分。但隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云數(shù)據(jù)等快速發(fā)展，將逐步實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)信息“管理一體化”。在未來(lái)，會(huì)計(jì)信息化將集成銀行各個(gè)部門(mén)的不同信息，共同形成新模式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告，同時(shí)生成綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間管理信息和資源的共享。ERP技術(shù)的出現(xiàn)為“管理一體化”的發(fā)展提供的重要保障，將進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的功能，信息集成范圍將擴(kuò)大到銀行外部市場(chǎng)和內(nèi)部管理的各個(gè)方面。
結(jié)論
會(huì)計(jì)信息化依賴(lài)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)而得以發(fā)展和應(yīng)用，使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作得到改變與創(chuàng)新。會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重要改革，是會(huì)計(jì)學(xué)與信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。通過(guò)本文的分析，可以看出銀行會(huì)計(jì)電算化中存在的問(wèn)題，銀行必須通過(guò)提高管理者的重視程度、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)、建立內(nèi)部控制體系、優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化運(yùn)行環(huán)境等途徑，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展。同時(shí)，銀行必須意識(shí)到會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)，才能保證其財(cái)務(wù)工作的高效性、準(zhǔn)確性和完整性，從而提高銀行的綜合業(yè)務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)銀行穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
[參 考 文 獻(xiàn)]
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一、美國(guó)跨國(guó)銀行內(nèi)部監(jiān)管的原則與制度
（一）美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的一般原理、原則
美國(guó)是現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的發(fā)源地，早在1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的一個(gè)工作程序委員會(huì)就出版了一份關(guān)于確立企業(yè)內(nèi)部控制理念的特別報(bào)告。該報(bào)告指出，內(nèi)部控制制度是企業(yè)用以保護(hù)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，強(qiáng)化遵守既定管理政策的組織計(jì)劃、協(xié)調(diào)方法與措施。該報(bào)告強(qiáng)調(diào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)企業(yè)的預(yù)算控制、成本控制、經(jīng)營(yíng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析和控制文化承擔(dān)外部審計(jì)的職責(zé)，很大程度上是以會(huì)計(jì)師的外部審計(jì)責(zé)任取代企業(yè)的內(nèi)部控制責(zé)任。
這種以外部審計(jì)為主的方式引起很大的爭(zhēng)議，以外部審計(jì)責(zé)任代替企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)管責(zé)任容易造成企業(yè)放任自流的“搭便車(chē)”現(xiàn)象，助長(zhǎng)企業(yè)的冒險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)與舞弊風(fēng)險(xiǎn)，而且也加重了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，也難以廣泛適用于對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范有較高要求的金融機(jī)構(gòu)。為此，1973年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第54號(hào)審計(jì)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制責(zé)任作了劃分，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度包括與組織機(jī)構(gòu)實(shí)施、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有關(guān)的各種措施，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施控制；內(nèi)部管理制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)、管理部門(mén)決策和業(yè)務(wù)運(yùn)作的程序與記錄等，主要由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)控，只有當(dāng)內(nèi)部管理控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性有重大影響時(shí)，會(huì)計(jì)師才有義務(wù)去核查管理控制。第54號(hào)審計(jì)報(bào)告所確定的內(nèi)部控制原則，已為美國(guó)商業(yè)界包括銀行業(yè)所普遍采納，成為美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則之一。
1992年，由美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”（National Commission on Fraudulent Financial Reporting）下屬的一個(gè)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)“贊助機(jī)構(gòu)委員會(huì)”（the Committee of Sponsoring Organizations，以下簡(jiǎn)稱(chēng)COSO）了題為《內(nèi)部控制統(tǒng)一的框架結(jié)構(gòu)》（Internal Control——Integrated Framework）的研究報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制的基本要素作了系統(tǒng)闡述。該報(bào)告認(rèn)為，完整的內(nèi)部控制應(yīng)包括五個(gè)基本要素：
1、控制環(huán)境（control environment）。控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策或程序有影響的各種因素，包括企業(yè)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)、員工的信念與能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的功能、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和責(zé)任的劃分、人力資源政策及其執(zhí)行等多方面的內(nèi)容。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（risk assessment）。辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)是一種必須常抓不懈、持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，企業(yè)管理人員的重要職責(zé)之一就是正確識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取一切必要的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。
3、控制活動(dòng)（control activities）。除了控制環(huán)境的“軟環(huán)境”之外，企業(yè)還需建立控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列“硬制度”，來(lái)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。這些控制活動(dòng)包括：業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的授權(quán)、組織系統(tǒng)內(nèi)有利益沖突職務(wù)的分離、實(shí)物控制、資產(chǎn)或財(cái)務(wù)記錄的專(zhuān)人管理等。
4、信息與溝通（information and communication）。為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，企業(yè)必須識(shí)別、處理和交流來(lái)自?xún)?nèi)外的各種信息。COSO報(bào)告強(qiáng)調(diào)，完備的信息處理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障，信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)信息，而且也處理來(lái)自企業(yè)外部的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)、法律或行政信息。
5、監(jiān)督（monitoring）。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在充分有效的制度保障下，評(píng)估內(nèi)部控制績(jī)效的過(guò)程。監(jiān)督活動(dòng)分為持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩類(lèi)，前者是一種日常例行監(jiān)督程序，是對(duì)業(yè)務(wù)管理層日常內(nèi)部控制效果的監(jiān)控和評(píng)價(jià)；后者是一種特別監(jiān)察，一般是對(duì)出現(xiàn)嚴(yán)重異常或存在危機(jī)隱患的業(yè)務(wù)或部門(mén)進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)審查。
COSO內(nèi)部控制框架雖是對(duì)一般企業(yè)的概括要求，但卻得到了美國(guó)銀行監(jiān)管者和銀行業(yè)的普遍響應(yīng)。1993年，美國(guó)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司批準(zhǔn)了對(duì)1991年《聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司改進(jìn)法》第12條的修正案，要求銀行就其內(nèi)部控制狀況定期向美國(guó)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司和美聯(lián)儲(chǔ)報(bào)告，并鼓勵(lì)以COSO內(nèi)控框架作為報(bào)告的格式。1998年巴塞爾委員會(huì)的《銀行組織內(nèi)部控制體系框架》很大程度上也借鑒了美國(guó)COSO內(nèi)控框架的原則規(guī)定。
（二）美國(guó)銀行內(nèi)部控制制度與實(shí)踐
美國(guó)銀行業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，摸索出一套行之有效的內(nèi)部控制管理策略和運(yùn)作原則，一些著名銀行如花旗銀行、美洲銀行、紐約銀行的內(nèi)控制度與實(shí)踐在跨國(guó)銀行業(yè)中有著良好的口碑。概況而言，美國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部控制具有如下一些特色：
1、獨(dú)立、集中、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)管體系
美國(guó)跨國(guó)銀行在全球范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)非?；钴S，分支機(jī)構(gòu)遍布世界各地，為了更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行系統(tǒng)內(nèi)各組織各機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)控，美國(guó)的跨國(guó)銀行大多建立了強(qiáng)勢(shì)的內(nèi)部監(jiān)管體系。這種強(qiáng)勢(shì)的內(nèi)部監(jiān)管體系有如下三個(gè)特征：
第一、稽核權(quán)由銀行總行統(tǒng)一行使，分行沒(méi)有稽核部門(mén)。分行的稽核由總行根據(jù)分行業(yè)務(wù)的權(quán)重派出若干稽核主任，分別負(fù)責(zé)區(qū)域分行的稽核。以花旗銀行為例，花旗銀行在亞太地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一由亞太地區(qū)稽核分部負(fù)責(zé)稽核，亞太地區(qū)稽核人員又分駐香港、新加坡、悉尼、馬尼拉四個(gè)辦事處，四個(gè)辦事處各有管轄范圍，如花旗銀行中國(guó)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)就由香港稽核辦事處負(fù)責(zé)。
第二、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立。銀行的行政和日常管理層無(wú)權(quán)干預(yù)內(nèi)部審計(jì)體系的運(yùn)作，并有如下切實(shí)的制度保障：銀行副總裁兼任首席審計(jì)師，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；稽核人員選任獨(dú)立，稽核人員由總行稽核部門(mén)直接從各業(yè)務(wù)部門(mén)中優(yōu)先篩選；財(cái)務(wù)獨(dú)立，稽核部門(mén)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算，不受業(yè)務(wù)部門(mén)干預(yù)；稽核人員的待遇從優(yōu)，不低于實(shí)權(quán)業(yè)務(wù)部門(mén)。
第三、稽核部門(mén)分工精細(xì)，人員充足?；瞬块T(mén)內(nèi)部機(jī)構(gòu)根據(jù)職能、業(yè)務(wù)、區(qū)域等不同標(biāo)準(zhǔn)劃分，部門(mén)眾多。如花旗銀行的稽核總部除首席審計(jì)師外，下設(shè)調(diào)查部、業(yè)務(wù)審計(jì)部、輔助管理部、監(jiān)督檢查部、審計(jì)培訓(xùn)部、現(xiàn)場(chǎng)檢查部，在現(xiàn)場(chǎng)檢查部下又根據(jù)業(yè)務(wù)和區(qū)域分設(shè)北美一部（負(fù)責(zé)資金、證券審計(jì)）、北美二部（負(fù)責(zé)零售業(yè)務(wù)審計(jì)）、北美三部（負(fù)責(zé)衍生工具審計(jì)）、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部等部門(mén)。美國(guó)主要銀行的稽核人員占其員工總額的比重相當(dāng)高，2000年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明花旗銀行稽核人員575人，占總員工數(shù)的0.58%，美洲銀行稽核人員350人，占員工總數(shù)0.44%，紐約銀行稽核人員170人，占員工總數(shù)1.4%.[16]
2、統(tǒng)一、嚴(yán)密的稽核依據(jù)
美國(guó)跨國(guó)銀行要求各業(yè)務(wù)部門(mén)必須針對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)章或守則，這些規(guī)章或守則必須經(jīng)董事會(huì)或?qū)ｉT(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審核同意。部門(mén)規(guī)章或守則有兩個(gè)作用：一方面可以成為員工管理和教育的規(guī)范，新員工入行伊始就必須熟稔業(yè)務(wù)規(guī)則，明確自己的責(zé)、權(quán)、利，遵守守則情況成為員工考核獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；另一方面，這些守則也是稽核部門(mén)內(nèi)部監(jiān)管的依據(jù)，稽核部門(mén)在檢查中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)不遵守規(guī)章或規(guī)章本身有漏洞，可以向業(yè)務(wù)部門(mén)提出建議，要求其限期改正或完善。
3、注重非現(xiàn)場(chǎng)稽核方法
與其它企業(yè)一樣，跨國(guó)銀行是營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織，以利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部稽核問(wèn)題上同樣面臨著成本與收益的比較問(wèn)題。美國(guó)銀行強(qiáng)調(diào)稽核工作不應(yīng)干擾銀行業(yè)務(wù)部門(mén)的正常運(yùn)作，不鼓勵(lì)大量采用現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，提倡開(kāi)放式、自律型的非現(xiàn)場(chǎng)檢查。以花旗銀行為例，其稽核部門(mén)在確定稽核任務(wù)與稽核目標(biāo)后，一般提前兩周向稽核對(duì)象發(fā)出通知，要求報(bào)送相關(guān)的稽核材料?；巳藛T通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)接納和審核業(yè)務(wù)賬冊(cè)和資料，只有在賬冊(cè)無(wú)法說(shuō)明問(wèn)題時(shí)才考慮進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)檢查。
美國(guó)銀行注重非現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，主要有三個(gè)方面的考慮：第一，在先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息系統(tǒng)的支持下，非現(xiàn)場(chǎng)檢查有充分的硬件保障，不易產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題；第二，與現(xiàn)場(chǎng)檢查相比，非現(xiàn)場(chǎng)檢查節(jié)約人力物力，又不干擾業(yè)務(wù)部門(mén)的正常運(yùn)作，檢查成本較??；第三，美國(guó)銀行管理層認(rèn)為，封閉型、突擊式的現(xiàn)場(chǎng)檢查雖然有助于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但卻是以喪失業(yè)務(wù)人員信任作為代價(jià)的，非現(xiàn)場(chǎng)檢查采用開(kāi)放式、互動(dòng)型的稽核方式，有助于培養(yǎng)稽核部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的互信意識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的自我控制具有良好的催化作用。因此，美國(guó)跨國(guó)銀行中除紐約銀行等少數(shù)銀行外，均不再將突擊型的現(xiàn)場(chǎng)檢查作為主要的稽核方式。
4、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的“六C”法則
美國(guó)跨國(guó)銀行通過(guò)評(píng)估資產(chǎn)的盈利性、安全性和流動(dòng)性來(lái)控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性。對(duì)一般資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須貫徹“六C”法則，即必須考慮如下六個(gè)因素：
（1）品質(zhì)（character）：銀行必須確?？蛻?hù)對(duì)借款等業(yè)務(wù)有良性意愿和明確的償還意向，這一點(diǎn)主要是通過(guò)考察客戶(hù)既往的金融信用記錄來(lái)評(píng)價(jià)的。
（2）能力（capacity）：銀行必須確信客戶(hù)有從事業(yè)務(wù)的權(quán)能，簽約時(shí)有合法的締約能力，并對(duì)客戶(hù)履約的能力有客觀(guān)的評(píng)估。
（3）資本（capital）：銀行必須對(duì)客戶(hù)的有形資產(chǎn)凈值進(jìn)行分析，確?？蛻?hù)有能力提供充足的現(xiàn)金流來(lái)償還貸款或履行合同。
（4）抵押品（collateral）：如果客戶(hù)提供抵押品作為履約擔(dān)保，銀行必須明確知悉抵押品的質(zhì)量與價(jià)值。
（5）環(huán)境（circumstance）：銀行必須就對(duì)客戶(hù)日常業(yè)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、抵押品等有直接影響的因素做出客觀(guān)評(píng)估，實(shí)際上是考察影響客戶(hù)履約的外在因素。
（6）控制（control）：主要是對(duì)業(yè)務(wù)的持續(xù)進(jìn)行合法性與合規(guī)性的評(píng)估和控制，例如研究法律的修訂是否會(huì)影響業(yè)務(wù)的合法性，貸款業(yè)務(wù)是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的資本充足性要求等。
從上述特征可以看出，美國(guó)的跨國(guó)銀行對(duì)內(nèi)部稽核工作是相當(dāng)重視的，從人力、物力、制度等方面均給予充分保障。這種強(qiáng)勢(shì)稽核體制對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性與穩(wěn)健性有著至關(guān)重要的作用，近十年來(lái)美國(guó)跨國(guó)銀行業(yè)沒(méi)有出現(xiàn)大的危機(jī)，美國(guó)跨國(guó)銀行奉行的強(qiáng)力內(nèi)控制度功不可沒(méi)。但也有學(xué)者認(rèn)為，強(qiáng)勢(shì)內(nèi)控制度的確有助于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，但投入大量稽核人員用于內(nèi)部監(jiān)管工作必然對(duì)銀行的整體盈利產(chǎn)生影響，此外，過(guò)于依仗非現(xiàn)場(chǎng)檢查的監(jiān)管方式難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，尤其在業(yè)務(wù)部門(mén)有意隱瞞的情況下，非現(xiàn)場(chǎng)檢查難免流于形式。
（三）美國(guó)跨國(guó)銀行的內(nèi)部控制評(píng)估
內(nèi)部控制評(píng)估是外部審計(jì)師或監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)查、了解、審計(jì)、評(píng)價(jià)的一系列活動(dòng)過(guò)程的總稱(chēng)。內(nèi)部控制本身是對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)視和管理，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)則是對(duì)內(nèi)控機(jī)制有效性的監(jiān)督，實(shí)質(zhì)上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的二次監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)，可以使審計(jì)人員和監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的可信程度，并為監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行銀行監(jiān)管提供線(xiàn)索。
美國(guó)對(duì)銀行內(nèi)部控制評(píng)估工作相當(dāng)重視，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作準(zhǔn)則》（the Auditing Standards of Fieldwork）第2條明確規(guī)定：“（審計(jì)師）對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行充分的研究和評(píng)估，以此作為制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)性質(zhì)、時(shí)間安排以及測(cè)試范圍的基礎(chǔ)”。美國(guó)是少數(shù)幾個(gè)以法律強(qiáng)制銀行披露經(jīng)獨(dú)立審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的國(guó)家之一，其《聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司改進(jìn)法》要求所有資產(chǎn)超過(guò)1.5億美元的銀行和儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，應(yīng)定期公布經(jīng)獨(dú)立審計(jì)師審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。
美國(guó)審計(jì)部門(mén)對(duì)銀行內(nèi)部控制體系的評(píng)估，有一套相當(dāng)成熟的程序，主要分為以下三個(gè)步驟：
1、對(duì)銀行內(nèi)部控制體系的審查評(píng)價(jià)
這是內(nèi)部控制體系評(píng)估最重要的一環(huán)，可細(xì)分為如下四個(gè)程序：[17]
（1）初評(píng)。在正式評(píng)估內(nèi)部控制體系之前，審計(jì)師應(yīng)先審閱銀行上一年度審計(jì)報(bào)告、銀行各種規(guī)章、制度和指南，向管理人員詢(xún)問(wèn)，現(xiàn)場(chǎng)檢查銀行工作情況，以便對(duì)銀行的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息交流等有一個(gè)總體印象。
（2）描述。審計(jì)師必須對(duì)內(nèi)部控制的初評(píng)結(jié)果加以詳盡描述，編成工作底稿歸入審計(jì)檔案，描述可以采用多種方法：
文字?jǐn)⑹龇ǎ╳ritten narratives）：即以書(shū)面文字的形式闡述銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。一般按照不同業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，說(shuō)明各業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)的特征、經(jīng)辦人員、控制措施與方法、財(cái)務(wù)記錄的編制要求和保存方法等，同時(shí)還必須說(shuō)明內(nèi)部控制措施的效能和可能存在的問(wèn)題。文字?jǐn)⑹龇ǖ膬?yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便、靈活、適用面廣，常用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單的銀行，但文字描述法不能直觀(guān)地反映較為復(fù)雜的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不適宜對(duì)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)多、業(yè)務(wù)復(fù)雜的跨國(guó)銀行進(jìn)行描述。
系統(tǒng)流程圖法（system flowchart）：即用流程圖解的方式描述各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的處理程序、財(cái)務(wù)記錄的編制、處理、傳遞與保存。優(yōu)質(zhì)的流程圖還能直觀(guān)地顯示各項(xiàng)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工、授權(quán)、批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等控制程序和功能。作為圖示描述法，系統(tǒng)流程圖法具有文字?jǐn)⑹龇ú豢杀葦M的優(yōu)勢(shì)：它可以較為直觀(guān)地反映較為復(fù)雜的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，具有直觀(guān)、明了、清晰、完整的優(yōu)點(diǎn)，還可以根據(jù)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的變化及時(shí)加以更新。但系統(tǒng)流程圖對(duì)編制者的要求較高，審計(jì)師編制時(shí)必須面面俱到，考慮周詳，否則流程圖無(wú)法反映內(nèi)部控制的全貌，容易令人費(fèi)解或招致誤解，此外流程圖僅能反映內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，不能明確揭示有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際執(zhí)行情況及其缺陷。
調(diào)查表（questionnaire）：是一種預(yù)先設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查問(wèn)卷，以便了解銀行內(nèi)部控制及其實(shí)際功能。調(diào)查表分別針對(duì)各主要業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施列出一系列問(wèn)題，備好正面答案和負(fù)面答案（有時(shí)還有中性答案），交由銀行業(yè)務(wù)人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查表有統(tǒng)計(jì)學(xué)原理作為依據(jù)，較為科學(xué)合理，實(shí)施起來(lái)也較為便利，但答題人的主觀(guān)心理對(duì)問(wèn)卷結(jié)論有著直接影響，且調(diào)查表只能分別反映各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制情況，不足以概括銀行內(nèi)部控制體系的全貌。
三種調(diào)查描述法各有其優(yōu)劣，需要根據(jù)特定銀行的內(nèi)部控制情況加以選擇適用，有時(shí)，為了全面客觀(guān)地反映銀行的內(nèi)部控制運(yùn)作情況，審計(jì)師將三種方法兼施并用，以求達(dá)到更為準(zhǔn)確真實(shí)的描述結(jié)果。
（3）驗(yàn)證。通過(guò)從銀行業(yè)務(wù)中抽取某一樣本業(yè)務(wù)，從其處理始點(diǎn)審視至終點(diǎn)，借以判斷銀行的業(yè)務(wù)控制是否完善，審計(jì)師對(duì)銀行內(nèi)控機(jī)制的初評(píng)和描述是否客觀(guān)全面。
（4）評(píng)估。美國(guó)的內(nèi)控機(jī)制評(píng)估是相當(dāng)有特色的，審計(jì)部門(mén)將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)層次：
固有風(fēng)險(xiǎn)（inherent risk）：指銀行因業(yè)務(wù)性質(zhì)本身具有發(fā)生錯(cuò)誤或弊病的可能。
控制風(fēng)險(xiǎn)（control risk）：是指銀行內(nèi)部控制未能防止銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)弊病或錯(cuò)漏的可能，控制風(fēng)險(xiǎn)越大，說(shuō)明銀行的內(nèi)部控制越薄弱，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大。
察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)（detection risk）：是指那些內(nèi)部控制機(jī)制和審計(jì)部門(mén)均未能有效察覺(jué)業(yè)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)漏或舞弊的可能性。
審計(jì)部門(mén)根據(jù)科學(xué)的加權(quán)公式，測(cè)算出上述風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中的權(quán)重，并據(jù)此對(duì)銀行內(nèi)部控制機(jī)制做出客觀(guān)的評(píng)價(jià)。
2、內(nèi)部控制測(cè)試
內(nèi)部控制測(cè)試是對(duì)初步評(píng)價(jià)結(jié)果的校驗(yàn)，在整個(gè)內(nèi)部控制評(píng)估過(guò)程中有著重要的作用：對(duì)于內(nèi)部控制不完善，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較大的銀行，內(nèi)部控制測(cè)試可以檢驗(yàn)其內(nèi)部控制問(wèn)題嚴(yán)重的程度，確定內(nèi)部控制失靈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為今后的整改提供重點(diǎn)和思路；對(duì)于內(nèi)部控制完備、風(fēng)險(xiǎn)較小的銀行，內(nèi)部控制測(cè)試可以再次驗(yàn)證銀行的內(nèi)控水平，避免有隱藏的內(nèi)部控制缺漏。
由于跨國(guó)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)紛繁復(fù)雜，審計(jì)師不可能面面俱到地進(jìn)行復(fù)查，只能以樣本抽查的形式進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部控制測(cè)試一般在銀行會(huì)計(jì)年度終了之前進(jìn)行，這樣有助于及早發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的問(wèn)題，建議監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行整改，保證銀行會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性。測(cè)試之后，審計(jì)部門(mén)會(huì)形成最終的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，對(duì)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并分析其內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定今后的審計(jì)計(jì)劃與程序。
3、報(bào)告銀行高級(jí)管理層和監(jiān)管當(dāng)局
根據(jù)美國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師不對(duì)銀行內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，但其對(duì)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制缺陷，屬于審計(jì)準(zhǔn)則中的“可報(bào)告事項(xiàng)”（reportable conditions），應(yīng)及時(shí)通報(bào)銀行董事會(huì)或高級(jí)管理層，或依據(jù)金融監(jiān)管法規(guī)的要求，將重大內(nèi)部控制缺陷報(bào)告監(jiān)管當(dāng)局。
審計(jì)師向銀行高級(jí)管理層通報(bào)審計(jì)結(jié)果，須采用專(zhuān)門(mén)的文書(shū)“致管理層函”（management letter），并通過(guò)專(zhuān)門(mén)的渠道直接呈交銀行董事會(huì)、董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。之所以做出這樣審慎的安排，是為了防止審計(jì)結(jié)論被擱置或篡改，以利于銀行高級(jí)管理層及早針對(duì)內(nèi)控問(wèn)題做出妥善安排，避免內(nèi)控危機(jī)的發(fā)生。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的重大問(wèn)題時(shí)，必須盡快報(bào)知高級(jí)管理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)，如因?qū)徲?jì)師的瞞報(bào)或拖延給銀行造成損失，審計(jì)師必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
二、英國(guó)跨國(guó)銀行內(nèi)部監(jiān)管的制度與實(shí)踐
（一）英國(guó)公司內(nèi)部控制的一般原理、原則
英國(guó)的內(nèi)部控制研究發(fā)端于20世紀(jì)80、90年代，當(dāng)時(shí)英國(guó)的實(shí)業(yè)界就像今天的華爾街一樣，假帳盛行，因控制失靈導(dǎo)致的公司經(jīng)營(yíng)失敗層出不窮，公眾公司面臨著嚴(yán)重的信任危機(jī)。英國(guó)會(huì)計(jì)界為此成立了多個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，進(jìn)行公司內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)改革的專(zhuān)題研究，并形成了多份研究報(bào)告，其中最有影響的是1992年的《卡德伯利報(bào)告》（Cadbury Report）、1998年的《哈姆佩爾報(bào)告》（Hampel Report）和1999年的《特恩布爾報(bào)告》（Turnbull Report），它們也被稱(chēng)為是英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究史上的三大里程碑。
1、1992年《卡德伯利報(bào)告》
為了防范和控制公司內(nèi)部的財(cái)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，1985年英國(guó)《公司法令》第221條要求公司董事和董事會(huì)必須對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。但法律并沒(méi)有提供董事和董事會(huì)監(jiān)督約束公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的具體制度設(shè)計(jì)，《卡德伯利報(bào)告》的則在一定程度上解決了這個(gè)問(wèn)題。
《卡德伯利報(bào)告》認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制是公司治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)，為避免董事會(huì)和董事串通一氣，合舞弊，《卡德伯利報(bào)告》創(chuàng)設(shè)了“內(nèi)外雙重審計(jì)”的制度。“內(nèi)外雙重審計(jì)”的制度設(shè)計(jì)為在董事會(huì)向公眾或監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具正式的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告之前，該報(bào)告必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的雙重審核。這樣，就最大限度地避免了董事會(huì)、董事甚至內(nèi)部審計(jì)人員串通舞弊的可能性。
《卡德伯利報(bào)告》在許多方面開(kāi)創(chuàng)了英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制的先河：如要求在董事會(huì)下設(shè)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)；實(shí)行獨(dú)立董事制度；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在公司治理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，等等。其中一些制度和原則，還沿用至今。
2、1998年《哈姆佩爾報(bào)告》
《哈姆佩爾報(bào)告》明確指出，內(nèi)部控制的目標(biāo)在于保護(hù)資產(chǎn)的安全，保持正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄，保證公司內(nèi)部使用和向外部提供的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。報(bào)告將內(nèi)部控制的范圍由原先的財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到全面的業(yè)務(wù)控制，并重申了董事會(huì)和董事的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。
由于《卡德伯利報(bào)告》對(duì)董事會(huì)和審計(jì)師的核查報(bào)告責(zé)任要求得過(guò)于嚴(yán)苛，要求內(nèi)部控制機(jī)制必須為舞弊和錯(cuò)誤提供“絕對(duì)擔(dān)?！?，董事會(huì)和審計(jì)師必須為內(nèi)部控制機(jī)制的有效性承擔(dān)法律責(zé)任。因此，實(shí)踐中董事會(huì)和審計(jì)師均有所顧慮，對(duì)內(nèi)部控制的有效性往往作有意模糊或保留的聲明?！豆放鍫枅?bào)告》對(duì)此作了改進(jìn)，不再要求董事會(huì)和董事對(duì)內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)絕對(duì)的擔(dān)保責(zé)任，而僅對(duì)內(nèi)部控制的有效性作“合理保證”，即排除了在董事會(huì)和董事均恪盡職守的情況下仍不能發(fā)現(xiàn)的一些內(nèi)控失靈問(wèn)題，如操作性失誤、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)等等。
3、1999年《特恩布爾報(bào)告》
1999年英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立了以尼格爾。特恩布爾（Nigel Turnbull）為主席的十人工作小組，公布了名為《內(nèi)部控制綜合準(zhǔn)則董事指南》的報(bào)告，即《特恩布爾報(bào)告》。該報(bào)告主要為董事會(huì)和董事履行內(nèi)部控制職責(zé)提供可行性操作標(biāo)準(zhǔn)。其主要內(nèi)容包括：
（1）董事會(huì)必須對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)負(fù)總責(zé)，尤其應(yīng)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的核心問(wèn)題，如公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度、公司承受風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的成本以及從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲得的收益。
（2）高級(jí)管理層是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行者，應(yīng)承擔(dān)執(zhí)行和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制的具體職責(zé)。他們應(yīng)及時(shí)對(duì)影響公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大業(yè)務(wù)性、財(cái)務(wù)性和違法性風(fēng)險(xiǎn)作出反饋，以提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和安全性。
（3）公司員工有義務(wù)將內(nèi)部控制與其日常業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，為此，他們應(yīng)具備必要的知識(shí)、技能、信息和授權(quán)，以參與、控制和監(jiān)督公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
（二）巴林銀行事件與英國(guó)跨國(guó)銀行內(nèi)部監(jiān)管制度的變革
在20世紀(jì)90年代之前，英國(guó)沿襲其傳統(tǒng)的自律性、非制度化監(jiān)管方式，全國(guó)金融機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)雖然統(tǒng)由英格蘭銀行負(fù)責(zé)監(jiān)管，但英格蘭銀行并不通過(guò)制定監(jiān)管法律和規(guī)則、下達(dá)指令等外部約束措施監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而習(xí)慣上采取“道義勸說(shuō)”（Moral Suasion）、“君子協(xié)定”等彈性很大的非規(guī)范性方式實(shí)現(xiàn)其監(jiān)管目標(biāo)。在這樣的背景下，銀行的內(nèi)部控制作為其“私法自治”的范疇，未受到來(lái)自監(jiān)管機(jī)構(gòu)的過(guò)多干預(yù)，實(shí)際上在許多跨國(guó)銀行中，內(nèi)部控制機(jī)制或是缺位，或是流于形式，根本達(dá)不到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的效果，這種狀況直接導(dǎo)致了1995年巴林銀行事件的爆發(fā)。
1995年，巴林銀行新加坡分行首席交易員尼克？李森，利用欺騙的手段使巴林銀行蒙受了8億6千萬(wàn)英鎊的巨額虧損，從而把將這家擁有200多年歷史，在國(guó)際銀行界享有盛譽(yù)的巴林銀行推上了死亡之路。事件發(fā)生后，英國(guó)監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行了全面深入的調(diào)查，形成了一份300余頁(yè)的研究報(bào)告《巴林銀行倒閉的教訓(xùn)》（Lessons Arising From the Collapse of Barings），對(duì)改善跨國(guó)銀行的內(nèi)部控制，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了具體的建議和要求。
巴林銀行的倒閉看起來(lái)像是因?yàn)閭€(gè)人的越權(quán)行為所致，實(shí)際不然，巴林銀行事件反映拉現(xiàn)代跨國(guó)銀行管理和內(nèi)部控制體制的缺陷。巴林銀行的管理層可謂在各個(gè)層面、各個(gè)步驟都存在失職現(xiàn)象，外部審計(jì)師和監(jiān)管者對(duì)此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任。巴林銀行事件的原因并不在衍生業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，而主要在于業(yè)務(wù)人員的行為超出了管理層的控制范圍。外部審計(jì)師的行為準(zhǔn)則在英國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)委員會(huì)的相關(guān)規(guī)則中有明確規(guī)定，其中包括了對(duì)銀行審計(jì)師的特殊要求。但其中缺乏內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師工作關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)和要求，造成實(shí)踐中內(nèi)外審計(jì)的脫節(jié)，內(nèi)外審計(jì)師之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)重大審計(jì)信息的有效溝通。為此，英國(guó)銀行監(jiān)管部門(mén)總結(jié)了如下五條重要的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：
1、 管理層必須對(duì)其所經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)有充分的認(rèn)識(shí)。
現(xiàn)今跨國(guó)銀行的業(yè)務(wù)正日益復(fù)雜和多元化：（1）以前在同一國(guó)家內(nèi)以同一實(shí)體經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)現(xiàn)在可以在多個(gè)金融中心以不同法律實(shí)體的形式經(jīng)營(yíng)，這意味著以前僅受一國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)管轄的業(yè)務(wù)現(xiàn)在必須由多個(gè)監(jiān)管當(dāng)局聯(lián)合管轄。（2）銀行交易業(yè)務(wù)的不斷拓展使銀行的利潤(rùn)來(lái)源日益多元化，同時(shí)也改變了銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)，使銀行的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源日益多元化。（3）金融產(chǎn)品創(chuàng)新和信息技術(shù)的飛速發(fā)展使銀行內(nèi)舞弊和欺詐行為變得更加隱蔽和快捷，造成的損失也更大。
在巴林銀行中，最高管理層和日常管理層都沒(méi)有充分理解新加坡分行所從事的衍生業(yè)務(wù)的性質(zhì)，他們只注意到新加坡分行每年賬面上的盈利，卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些巨額盈利背后的風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理層對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的清醒認(rèn)識(shí)是內(nèi)控機(jī)制建立和完善的前提。這種認(rèn)識(shí)必須是對(duì)銀行內(nèi)每種業(yè)務(wù)的盈利和風(fēng)險(xiǎn)有客觀(guān)的分析，必須分清各種業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，以及每種業(yè)務(wù)所要求的內(nèi)控程序有何不同，以減少發(fā)生業(yè)務(wù)錯(cuò)誤或舞弊的可能性。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)，不能因?yàn)槠涫杖牒陀^高就回避其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)對(duì)其適用更嚴(yán)格的避險(xiǎn)和內(nèi)控措施，因?yàn)榻鹑跇I(yè)的多次危機(jī)證明，盈利收入越高，尤其是收入增長(zhǎng)最快的業(yè)務(wù)，往往也是風(fēng)險(xiǎn)最為集中的領(lǐng)域。巴林銀行的教訓(xùn)在于高級(jí)管理層與業(yè)務(wù)操作人員的信息溝通渠道嚴(yán)重脫節(jié)，高級(jí)管理層對(duì)巴林銀行所從事的業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，即使是在一些危險(xiǎn)的信號(hào)出現(xiàn)時(shí)，管理層也對(duì)此缺乏足夠的重視。建議相關(guān)管理人員定期巡視從事相關(guān)交易的海外分支機(jī)構(gòu)。巡視包括向交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、后勤人員了解情況，進(jìn)入交易所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和交易員的具體業(yè)務(wù)情況有所了解。
2、銀行內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的職責(zé)必須確立并明示。
無(wú)論銀行的分支機(jī)構(gòu)采取何種組織形式，都必須建立起明確的責(zé)任機(jī)制。所有的管理人員和雇員必須明確自己的職責(zé)，在各個(gè)職責(zé)之間必須作到不疏不漏。報(bào)告特別指出，對(duì)于“矩陣”（matrix）組織結(jié)構(gòu)的銀行，即由一名業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)多項(xiàng)業(yè)務(wù)的部分或全部的情況下，必須特別注意管理職責(zé)的明晰。巴林銀行無(wú)疑就是采取“矩陣”模式的典型，它的主要教訓(xùn)有三個(gè)：（1）在跨國(guó)銀行組織系統(tǒng)內(nèi)，當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的管理層必須承擔(dān)一線(xiàn)監(jiān)管責(zé)任。盡管業(yè)務(wù)人員可能不直接對(duì)當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告，但當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的管理人員必須對(duì)其所從事的業(yè)務(wù)情況及其后果有清醒的認(rèn)識(shí)。（2）對(duì)于銀行的非主流業(yè)務(wù)（activities out of mainstream），即所謂的創(chuàng)新或表外業(yè)務(wù)，銀行管理層必須有足夠的并表和監(jiān)控措施；（3）在“矩陣”模式下，可能存在著“多頭匯報(bào)”的信息溝通體系，即業(yè)務(wù)人員可能既向當(dāng)?shù)毓芾韺訁R報(bào)，又向總部業(yè)務(wù)管理部門(mén)匯報(bào)，因此在接納信息的管理層之間必須要有充分的信息溝通渠道。
當(dāng)銀行對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重大調(diào)整時(shí)，尤其是當(dāng)將幾個(gè)業(yè)務(wù)性質(zhì)完全不同合并時(shí)，應(yīng)注意防范利益沖突和權(quán)責(zé)不清所造成的風(fēng)險(xiǎn)。巴林銀行在倒閉前倆年就進(jìn)行了類(lèi)似的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，巴林銀行總部允許尼克。李森同時(shí)負(fù)責(zé)交易和清算，前臺(tái)辦公和后臺(tái)稽核等性質(zhì)完全不同的業(yè)務(wù)，最終使得新加坡分行的業(yè)務(wù)完全操控在李森一人手里，為其舞弊交易提供了便利，最終釀成無(wú)可收拾的局面。因此，報(bào)告要求銀行在對(duì)其組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)注意保持核心業(yè)務(wù)和監(jiān)控業(yè)務(wù)的有效隔離，在交易的各個(gè)階段必須確保內(nèi)部控制機(jī)制的獨(dú)立性，避免“一言堂”式的管理模式。
3、利益沖突業(yè)務(wù)的隔離是內(nèi)部控制有效性必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。
巴林銀行最慘痛的教訓(xùn)在于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“前臺(tái)職務(wù)”（front office）和“后臺(tái)職務(wù)”（back office）的有效分離。所謂前臺(tái)職務(wù)，主要指交易業(yè)務(wù)，所謂后臺(tái)職務(wù)，包括清算、稽核和業(yè)務(wù)準(zhǔn)入。盡管后臺(tái)業(yè)務(wù)與前臺(tái)業(yè)務(wù)往往是并行發(fā)生，一一對(duì)應(yīng)，如一筆交易必然伴隨著相應(yīng)的清算交割和業(yè)務(wù)稽核，但并不等于說(shuō)，后臺(tái)業(yè)務(wù)是從屬于前臺(tái)業(yè)務(wù)的，巴林銀行顯然就混淆了前臺(tái)業(yè)務(wù)和后臺(tái)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，將后臺(tái)業(yè)務(wù)作為前臺(tái)業(yè)務(wù)的附屬品，這種以交易盈利作為重心的作法必然導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和稽查工作的忽視，造成嚴(yán)重的危機(jī)隱患。實(shí)際上，二者之間應(yīng)當(dāng)是互相制約、互為犄角的一種協(xié)作關(guān)系，一般情況下二者應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，甚至后臺(tái)職務(wù)不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)也應(yīng)實(shí)現(xiàn)有效隔離（如清算與稽核應(yīng)當(dāng)分離），如此才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的“牽制”作用。就業(yè)務(wù)性質(zhì)和地位而言，前臺(tái)與后臺(tái)業(yè)務(wù)沒(méi)有主次之分，只有業(yè)務(wù)分工的區(qū)別，前臺(tái)主要服務(wù)于銀行的盈利性，后臺(tái)主要服務(wù)于銀行的安全穩(wěn)健性，當(dāng)清算或稽核部門(mén)發(fā)現(xiàn)前臺(tái)業(yè)務(wù)的不正兆時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告銀行的高級(jí)管理層，以便其及時(shí)采取處置措施。
4、必須建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以應(yīng)對(duì)可能的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
缺乏專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是巴林銀行的李森能夠順利從事越權(quán)交易的主要原因。巴林銀行案件的一個(gè)關(guān)鍵線(xiàn)索是巴林銀行倫敦總部向其新加坡分行提供的巨額資金的去向，巴林總部的官員相信這筆錢(qián)是應(yīng)客戶(hù)要求的付款，而實(shí)際上該資金轉(zhuǎn)移是李森用來(lái)拆東墻補(bǔ)西墻的伎倆。由于缺乏專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，瑣事纏身的總部官員根本沒(méi)有對(duì)這筆資金的去向和用途作審慎審查，不僅沒(méi)能查出本應(yīng)查出的錯(cuò)漏，反而加重了巴林銀行的損失，導(dǎo)致該銀行百年基業(yè)的最終坍塌。
英格蘭銀行的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的主要職責(zé)是對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)定限定風(fēng)險(xiǎn)值。限定風(fēng)險(xiǎn)值反映了各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)極限。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)還負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)是否遵守限定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)政策，審查收益和損失的帳實(shí)相符情況，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略等。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的作法不同，報(bào)告強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)關(guān)注所有類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，除信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、集中風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是專(zhuān)事風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)，它通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素敏感的察覺(jué)和縝密的調(diào)查，來(lái)及早發(fā)現(xiàn)危機(jī)隱患，達(dá)到預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的效果。
5、內(nèi)部審計(jì)或稽核部門(mén)應(yīng)當(dāng)迅速將查悉的內(nèi)部控制漏洞報(bào)告最高管理層和審計(jì)委員會(huì)，后者應(yīng)盡速采取措施解決上述問(wèn)題。
對(duì)于從事多種業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)而言，必須建立一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。英格蘭銀行認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有助于將重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)弱項(xiàng)及時(shí)反饋給最高管理層，并有助于金融機(jī)構(gòu)研究和計(jì)劃在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)資源的合理配置問(wèn)題。金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，地域擴(kuò)張程度越高，其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源就約多，銀行遭遇危機(jī)的可能性就越高，就越有必要建立強(qiáng)勢(shì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)。在巴林銀行倒閉前幾月，巴林銀行新設(shè)了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，分別對(duì)巴林銀行所從事的銀行業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職能。這本來(lái)是一個(gè)能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的舉措，但由于其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是分別設(shè)置的，并且內(nèi)部審計(jì)師之間及其與管理層、外部審計(jì)之間缺乏有效的信息溝通機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的效果并不明顯。
吸取了巴林銀行的教訓(xùn)，英格蘭銀行認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)功能不應(yīng)單獨(dú)存在，而應(yīng)與外部審計(jì)相配套、互溝通，并與管理層之間保持暢通的聯(lián)絡(luò)渠道。例如，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)能隨時(shí)向首席執(zhí)行官（或總裁）、審計(jì)委員會(huì)主席等重要管理人員匯報(bào)工作，或至少保持不被任意干預(yù)的聯(lián)絡(luò)渠道。擁有長(zhǎng)期自律傳統(tǒng)的英國(guó)銀行監(jiān)管部門(mén)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為英國(guó)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié)，銀行的審計(jì)委員會(huì)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立和完善負(fù)全責(zé)。
在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制提出問(wèn)題之后，管理層必須在一定時(shí)限內(nèi)作出及時(shí)反應(yīng)，如提出補(bǔ)救措施或責(zé)令業(yè)務(wù)部門(mén)整改，甚至撤換業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和舞弊人員等。完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還應(yīng)包括“回訪(fǎng)”（return visit）安排，即由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束之日起若干日內(nèi)對(duì)被審計(jì)單位再進(jìn)行突擊式的現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)檢查，以確認(rèn)管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)是否已采取了必要的整改措施。如果管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)采取措施，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將情況報(bào)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)責(zé)令管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行補(bǔ)救或整改。
（三）英國(guó)跨國(guó)銀行的外部審計(jì)
內(nèi)部控制的運(yùn)作和效果需要來(lái)自外界的監(jiān)督和評(píng)估，在許多國(guó)家這一工作主要是由監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)的，但在英國(guó)，長(zhǎng)期自律監(jiān)管的傳統(tǒng)決定了監(jiān)管機(jī)構(gòu)并不直接參與對(duì)銀行內(nèi)部控制效果的評(píng)估和檢查，監(jiān)管機(jī)構(gòu)習(xí)慣于借助審計(jì)師或報(bào)告會(huì)計(jì)師來(lái)對(duì)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和審查。借助外部審計(jì)力量對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管，既是法規(guī)的要求，又符合經(jīng)濟(jì)的需要。從法規(guī)方面看，各國(guó)的公司法、銀行法等有關(guān)法律大多都要求公司企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)過(guò)審計(jì)，商業(yè)銀行也不例外；從經(jīng)濟(jì)角度考慮，金融監(jiān)管當(dāng)局如果完全依靠自身力量對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行稽核，需要保持十分龐大的稽核力量，增加費(fèi)用開(kāi)支，而通過(guò)外部審計(jì)力量的參與，金融監(jiān)管當(dāng)局在不增加額外支出的情況下，仍可以對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施有效監(jiān)管。
英國(guó)承擔(dān)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行外部審計(jì)職責(zé)的主體主要有兩類(lèi)：審計(jì)師（auditor）和報(bào)告會(huì)計(jì)師（reporting accountant），二者的工作性質(zhì)、審計(jì)內(nèi)容和范圍存在明顯差異：首先，從審計(jì)依據(jù)上看，審計(jì)師的審計(jì)依據(jù)是公司法及其他有關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則；報(bào)告會(huì)計(jì)師則依據(jù)銀行法和金融監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定對(duì)銀行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；其次，從二者對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)范圍上看，報(bào)告會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍大于審計(jì)師，審計(jì)師在審查銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，重點(diǎn)在于檢出內(nèi)部控制記錄的失真（misstatement）問(wèn)題，從而防范銀行內(nèi)部的濫用（misappropriation）行為，其關(guān)注的是問(wèn)題的某一點(diǎn)，而報(bào)告會(huì)計(jì)師除了審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性之外，還關(guān)注由此記錄所產(chǎn)生的管理信息能否為銀行管理層所知悉，并能確保銀行管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效控制，因而其關(guān)注的是整個(gè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性；最后，從性質(zhì)上判斷，審計(jì)師的審計(jì)工作主要是一種事后驗(yàn)證，即對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的事后審查，而報(bào)告會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作則更多是一種前瞻性審查，更關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制工作有效性和風(fēng)險(xiǎn)因素的防范問(wèn)題。
英國(guó)對(duì)跨國(guó)銀行的外部審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：
1、對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的審慎審計(jì)。
英國(guó)跨國(guó)銀行必須將以下財(cái)務(wù)報(bào)表提交外部審計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表、資本充足率表、到期結(jié)構(gòu)分析表、外匯頭寸表、英鎊流動(dòng)性表、大額信貸風(fēng)險(xiǎn)表、外債情況表、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)表、年度投資及資產(chǎn)市值分析報(bào)告、持有證券分析表、大額存款戶(hù)表、以分行列示的損益和大額信貸表。上述報(bào)表屬于英國(guó)法定審計(jì)的范疇。
審計(jì)師和報(bào)告會(huì)計(jì)師主要對(duì)報(bào)表的下列事項(xiàng)進(jìn)行審查：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否滿(mǎn)足法律的強(qiáng)制性要求；
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則的運(yùn)用是否具有連續(xù)性；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息彼此之間是否一致；
（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否以恰當(dāng)?shù)姆绞脚端行畔?，所披露信息是否以合理的方式加以分?lèi)和闡述；
（5）年報(bào)中涉及到的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息是否與既往的審計(jì)結(jié)果相一致。
在實(shí)踐中，審計(jì)師尤為注意對(duì)與計(jì)算資本充足率有關(guān)報(bào)表資料，如資產(chǎn)負(fù)債表、資本充足率表、大額貸款表的審計(jì)，同時(shí)在對(duì)跨國(guó)銀行的審計(jì)中，關(guān)注跨國(guó)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重較大的一些報(bào)表資料，如國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)表、年度投資及資產(chǎn)市值分析報(bào)告、持有證券分析表、大額存款戶(hù)表、以分行列示的損益和大額信貸表等。
2、受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的委托，就內(nèi)部控制的特殊問(wèn)題或特殊事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
其法律依據(jù)來(lái)源于英國(guó)《1987年銀行法》的第39條和41條規(guī)定?！?987年銀行法》第39條規(guī)定，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)聘請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)商業(yè)銀行的某些特別事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的調(diào)查和檢查，并將結(jié)果報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。1997英格蘭銀行還了《銀行內(nèi)部控制和第39條程序》（Banks Internal Controls and Section 39 Process），對(duì)第39條程序作了細(xì)致縝密的規(guī)定?！?987年銀行法》第41條規(guī)定，當(dāng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)某家商業(yè)銀行的流動(dòng)性或管理業(yè)績(jī)產(chǎn)生懷疑時(shí)，它可以委托審計(jì)師、律師或其他商業(yè)銀行，對(duì)該銀行進(jìn)行調(diào)查。
第39條和41條程序都是外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)起的外部審計(jì)程序，其審查的內(nèi)容也與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題密切相關(guān)，但二者仍存在以下一些區(qū)別：
（1）受托審計(jì)的主體不完全相同。第39條程序是由監(jiān)管機(jī)構(gòu)委托專(zhuān)業(yè)的中介機(jī)構(gòu)（主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所）對(duì)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行的審查，但明確排除了曾擔(dān)任被審計(jì)銀行審計(jì)師的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；第41條程序的受托審計(jì)主體范圍要寬泛得多，包括審計(jì)師、律師甚至其他商業(yè)銀行，因此第41條程序并不是真正意義上的審計(jì)（audit），用調(diào)查（survey）或檢查（inspection）可能更恰當(dāng)一些。
（2）審查的范圍不盡相同。第39條程序的審計(jì)范圍有很強(qiáng)的針對(duì)性，一般針對(duì)銀行既往的審計(jì)師所未審計(jì)出的問(wèn)題，或者有意隱瞞的風(fēng)險(xiǎn)弱項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)檢查的范疇；第41條程序則主要檢查商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和管理業(yè)績(jī)問(wèn)題，基本上是一種合規(guī)性檢查。
（3）被調(diào)查的對(duì)象范圍不同。第41條程序調(diào)查的對(duì)象外延廣于第39條程序的調(diào)查對(duì)象，依據(jù)第39條程序只能調(diào)查銀行本身及其分支機(jī)構(gòu)（包括海外分支機(jī)構(gòu)），第41條程序的調(diào)查對(duì)象除了涵蓋上述范圍外，還包括銀行的控股母公司及其持股20%以上的子公司。
（4）二者的費(fèi)用負(fù)擔(dān)不同。依據(jù)第39條發(fā)起的調(diào)查程序其費(fèi)用由被調(diào)查銀行支付，而第41程序的費(fèi)用則由監(jiān)管機(jī)構(gòu)自負(fù)。這主要是因?yàn)榈?9條程序是一種風(fēng)險(xiǎn)檢查，是在確證銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制或其他問(wèn)題上存在缺陷的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的針對(duì)性檢查，其目的是為了糾正銀行的錯(cuò)誤，彌補(bǔ)銀行的管理缺陷，因此費(fèi)用應(yīng)由銀行自身負(fù)擔(dān)；而第41條程序是一種防范性的合規(guī)檢查，其發(fā)動(dòng)的基礎(chǔ)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行流動(dòng)性和管理業(yè)績(jī)的懷疑，不需確鑿證據(jù)加以證明，其發(fā)起基礎(chǔ)本身就不牢靠，是監(jiān)管機(jī)構(gòu)為履行監(jiān)管職責(zé)而主動(dòng)發(fā)起的檢查程序，因此費(fèi)用應(yīng)由監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
3、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
無(wú)論是法定審計(jì)還是特殊審計(jì)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)銀行討論他們所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的客觀(guān)性和準(zhǔn)確性。在審計(jì)工作完成后的3個(gè)月內(nèi)，審計(jì)師應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和銀行管理層的意見(jiàn)提交監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行董事會(huì)。銀行管理層的意見(jiàn)書(shū)除闡述其與審計(jì)師不同的看法外，還應(yīng)闡述其整改或補(bǔ)救的具體措施。
英國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)并不希望審計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，即使在銀行總體處于穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的情況下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也希望審計(jì)師能夠列示銀行經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題，以幫助監(jiān)管機(jī)構(gòu)判斷銀行的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)記錄是否健全，銀行是否在某些方面未達(dá)到審慎經(jīng)營(yíng)的要求，等等。英國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)這種看似“求全責(zé)備”的作法，在實(shí)踐中對(duì)銀行改善內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的“拾遺補(bǔ)漏”的作用。
在銀行內(nèi)部控制機(jī)制存在以下嚴(yán)重問(wèn)題時(shí)，審計(jì)師必須作出否定意見(jiàn)（adverse opinion）的審計(jì)報(bào)告：
（1）被審計(jì)銀行嚴(yán)重違反銀行經(jīng)營(yíng)管理的基本原則，如違反信貸決策和擔(dān)保程序放貸、違法分級(jí)授權(quán)體制從事業(yè)務(wù)等；
（2）日常的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)和記錄無(wú)法保證銀行的審慎經(jīng)營(yíng)；
（3）管理系統(tǒng)或記錄存在嚴(yán)重的弱項(xiàng)，有造成銀行重大損失的可能；
（4）由于銀行的原因，審計(jì)師無(wú)法對(duì)銀行的內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)或提供意見(jiàn)。
對(duì)于上述問(wèn)題，審計(jì)師除出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告之外，還應(yīng)及時(shí)將具體情形報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以使監(jiān)管機(jī)構(gòu)在第一時(shí)間判斷問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重性，并采取應(yīng)對(duì)措施。
4、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)師和銀行的合作商討機(jī)制三方聯(lián)席會(huì)議（trilateral meeting）
三方聯(lián)席會(huì)議通常每年舉行一次，三方指監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)師和銀行，聯(lián)席會(huì)議由監(jiān)管機(jī)構(gòu)召集，目的是為審計(jì)師和銀行提供直面交流的機(jī)會(huì)，以使審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)反饋給銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，同時(shí)在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的壓力下敦促銀行盡快采取整改措施。三方聯(lián)席會(huì)議中監(jiān)管機(jī)構(gòu)并不作為高高在上的監(jiān)督者出現(xiàn)，而是以平等的姿態(tài)與審計(jì)師和銀行進(jìn)行交流，并以“道義勸說(shuō)”和“君子協(xié)定”等非強(qiáng)制性手段敦促銀行及時(shí)履行法定義務(wù)。同時(shí)，三方聯(lián)席會(huì)議也是信息溝通與交流的平臺(tái)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以通過(guò)會(huì)議了解銀行存在的問(wèn)題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；審計(jì)師可以借會(huì)議獲取的信息核實(shí)或修正自己的審計(jì)結(jié)論；銀行可以充分了解自己的風(fēng)險(xiǎn)弱項(xiàng)和管理缺陷，并就改進(jìn)事宜與監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)師展開(kāi)充分磋商。
三、中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管制度的建立和完善
長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)管問(wèn)題并未引起監(jiān)管者和銀行管理層的足夠重視，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題僅局限于學(xué)術(shù)研究和政策建議層面上，并沒(méi)有從規(guī)則、制度和觀(guān)念上付諸實(shí)施。隨著我國(guó)銀行業(yè)對(duì)外開(kāi)放步伐的加快，尤其是加入世貿(mào)組織后我國(guó)銀行業(yè)的運(yùn)作格局和經(jīng)營(yíng)理念發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，單純依靠外部監(jiān)管已無(wú)法適應(yīng)我國(guó)商業(yè)銀行尤其是跨國(guó)銀行發(fā)展的要求，因此近幾年無(wú)論是監(jiān)管者還是銀行自身，都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)管對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要性，為此監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)了一些規(guī)范性法律文件，對(duì)建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系提出了框架性要求，其中最為重要的文件是2002年9月中國(guó)人民銀行公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指引）。
指引對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制的構(gòu)建提出了基本要求，要求內(nèi)部控制必須包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 、內(nèi)部控制措施 、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五項(xiàng)內(nèi)容，并分別對(duì)銀行授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等提出了具體的內(nèi)部控制要求。指引本身不具備法律拘束力，但中國(guó)人民銀行將依據(jù)指引對(duì)商業(yè)銀行作出的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容，同時(shí)該結(jié)果也是中國(guó)人民銀行進(jìn)行市場(chǎng)準(zhǔn)入管理的重要依據(jù)，因此指引所規(guī)定的內(nèi)部控制要求對(duì)商業(yè)銀行還是具有事實(shí)上的約束力的。
從指引的框架來(lái)看，基本上借鑒了巴塞爾委員會(huì)《內(nèi)控框架》和英美等國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)范性文件的規(guī)定，甚至在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如授信業(yè)務(wù)）還超出了國(guó)際上的一般內(nèi)控要求。從制度完備性角度來(lái)說(shuō)，指引的原則性規(guī)定已經(jīng)形成了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本框架，但內(nèi)控機(jī)制并不獨(dú)立于銀行管理體制而存在，而受制于銀行業(yè)發(fā)展水平和銀行業(yè)誠(chéng)信水平，同時(shí)與配套制度（如內(nèi)外審計(jì)制度、現(xiàn)場(chǎng)檢查制度、資信評(píng)級(jí)制度等）關(guān)系極為密切。在這些方面，我國(guó)與英美等西方國(guó)家的差距最為明顯：
首先，我國(guó)商業(yè)銀行固有的粗放經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，不可能因?yàn)橹敢念C布而得到根本性改觀(guān)。盡管?chē)?guó)有商業(yè)銀行近幾年在深化改革、轉(zhuǎn)換機(jī)制上作出了不懈努力，但其盈利模式并沒(méi)有根本性改變，效益并沒(méi)有得到顯著提高，最明顯的表現(xiàn)是在經(jīng)歷了壞帳剝離陣痛后，銀行不良資產(chǎn)率仍居高不下。而內(nèi)部控制的建立是需要成本的，這一成本一方面表現(xiàn)為內(nèi)部控制本身所需要的人力、物力等資源成本，另一方面則表現(xiàn)為制止銀行高風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)經(jīng)營(yíng)所致的銀行盈利機(jī)會(huì)減少。如果商業(yè)銀行固有的傳統(tǒng)粗放經(jīng)營(yíng)模式不能得到根本性改變，那么內(nèi)部控制很大程度上將淪為銀行經(jīng)營(yíng)行為的附屬物。尤其在加入WTO后銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，我國(guó)主要商業(yè)銀行原先積聚的不良資產(chǎn)不僅無(wú)法消化，而且數(shù)額還在不斷攀升，當(dāng)資產(chǎn)流動(dòng)性銳減、支付危機(jī)襲來(lái)時(shí)，商業(yè)銀行罔顧內(nèi)控原則，違規(guī)經(jīng)營(yíng)或高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的可能性仍然存在。
其次，從國(guó)外的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來(lái)看，其內(nèi)部稽核部門(mén)大多屬于董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部稽核負(fù)責(zé)人與機(jī)構(gòu)或部門(mén)負(fù)責(zé)人（行長(zhǎng)、經(jīng)理）是平行的監(jiān)督檢查關(guān)系。如此，內(nèi)部稽核的委托關(guān)系明確，職能明晰，稽核效率高，且不受銀行行政管理層的干預(yù)，內(nèi)部稽核的獨(dú)立性得到了制度性保證。我國(guó)的商業(yè)銀行顯然無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稽核的超然獨(dú)立性，雖然指引強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道”，但從銀行的組織架構(gòu)看，銀行的內(nèi)部稽核部門(mén)一直以來(lái)就隸屬于各級(jí)行長(zhǎng)、經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，其人事任免、稽核資金、人員配備等都受制于日常管理層，這樣的內(nèi)部控制實(shí)際上是自體對(duì)自體的監(jiān)督和控制，在我國(guó)基層銀行行長(zhǎng)經(jīng)理權(quán)力極度膨脹的情況下，基層稽核部門(mén)的內(nèi)部控制無(wú)異于形同虛設(shè)。震驚全國(guó)的中國(guó)銀行開(kāi)平支行案件充分暴露了我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行稽核制度的軟弱無(wú)力。[18]
再次，內(nèi)部控制制度缺乏足夠的約束力，常常造成有章不循，違規(guī)運(yùn)作的結(jié)果。自指引頒布后，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度日益完備，制度本身的漏洞已相對(duì)減少，關(guān)鍵在執(zhí)行環(huán)節(jié)上，制度要求被人為地隨意扭曲，以致銀行內(nèi)部控制機(jī)制失靈，失去了應(yīng)有的約束力。以授信控制為例，指引要求商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶?、審批業(yè)務(wù)，不得故意繞開(kāi)審查、審批人。但實(shí)際操作起來(lái)，許多銀行機(jī)構(gòu)卻扭曲了這一程序，許多企業(yè)個(gè)人貸款，不是先向信貸部門(mén)提出申請(qǐng)，然后由信貸員進(jìn)行必要的信用分析，逐級(jí)上報(bào)審批；而是直接先找主管領(lǐng)導(dǎo)，再自上而下層層指派，最終再由具體經(jīng)辦人員進(jìn)行辦理。這種逆向操作不僅人為掩蓋了借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)，而且使銀行的正常業(yè)務(wù)秩序和內(nèi)部控制程序遭到干擾和破壞，造成有章不循、肆意妄為的不良后果，嚴(yán)重影響了銀行業(yè)務(wù)的安全性和穩(wěn)健性。
最后，與內(nèi)部控制相配套的一些制度，如內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)外審計(jì)、資信評(píng)級(jí)等還沒(méi)有真正建立起來(lái)，使得內(nèi)部控制的效果大打折扣。內(nèi)部控制是一種綜合控制系統(tǒng)，需要稽核、檢查、評(píng)價(jià)、審計(jì)、糾正等多種制度相配套才能發(fā)揮自我約束、自我糾正、自我發(fā)展的作用。而我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)還只是近幾年的事，更毋論內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)外審計(jì)和資信評(píng)級(jí)等配套制度的建設(shè)了。以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)為例，有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)提高內(nèi)部控制質(zhì)量，提供監(jiān)管數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患實(shí)行早期預(yù)警具有重要的作用。但我國(guó)商業(yè)銀行目前的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)卻是空有其名，并無(wú)其實(shí)，不僅內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體缺位，而且內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也沒(méi)有統(tǒng)一客觀(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，主觀(guān)隨意性過(guò)大，達(dá)不到審慎評(píng)估的效果。作為內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要配套制度，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的約束力也沒(méi)有得到銀行管理層應(yīng)有的重視，沒(méi)有與內(nèi)部控制審計(jì)和糾正機(jī)制掛鉤，對(duì)不合格機(jī)構(gòu)的監(jiān)管處理也不到位，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。
從我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體情況分析，我國(guó)商業(yè)銀行與西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行在內(nèi)部控制上的差距主要并不在于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)本身，在指引等文件頒布后我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)已基本上與國(guó)際慣例接軌，目前銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要是銀行管理體制、配套制度和執(zhí)行上的問(wèn)題。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善應(yīng)辨癥施治，從上述癥結(jié)入手，探討完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體舉措。
首先，應(yīng)擺脫來(lái)自業(yè)務(wù)和行政部門(mén)的干預(yù)，確立銀行內(nèi)部稽核部門(mén)的獨(dú)立性。目前我國(guó)的商業(yè)銀行大多實(shí)行一級(jí)法人下的分支行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，行長(zhǎng)既是資產(chǎn)所有者代表，又是銀行經(jīng)營(yíng)決策者，同時(shí)還是銀行內(nèi)部稽核工作的負(fù)責(zé)人。帶有利益沖突的多項(xiàng)職能集于行長(zhǎng)一身，使行長(zhǎng)的權(quán)力過(guò)于膨脹，同時(shí)也壓縮了從制度上約束行長(zhǎng)權(quán)力的空間，使稽核體制很大程度上成為行長(zhǎng)履行職權(quán)的附屬物。因此，有必要仿效英美銀行，在銀行董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部稽核部門(mén)，將稽核權(quán)統(tǒng)一交由總行行使，由總行稽核部門(mén)派出稽查人員，對(duì)各分支行的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行稽核。如此，可以從制度上保證銀行稽核部門(mén)的獨(dú)立性，免遭基層業(yè)務(wù)部門(mén)的干預(yù)。
其次，我國(guó)應(yīng)盡快確立對(duì)商業(yè)銀行的外部審計(jì)制度。外部審計(jì)制度是商業(yè)銀行內(nèi)部控制重要的配套制度，從國(guó)外的實(shí)踐來(lái)看，這項(xiàng)制度對(duì)補(bǔ)充內(nèi)部控制的不足，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和增強(qiáng)銀行自我約束的能力具有重要的作用。我國(guó)目前對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)主要還是《商業(yè)銀行法》第63條規(guī)定的國(guó)家審計(jì)，即由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)實(shí)際上是國(guó)有資產(chǎn)管理的一種手段，其審計(jì)范圍有限（僅對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)），審計(jì)透明度不高（審計(jì)結(jié)果不對(duì)社會(huì)公布），審計(jì)力量有限（審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)商業(yè)銀行的所有分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效審計(jì)），因此，已經(jīng)不適應(yīng)防范化解商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外監(jiān)管界的有益經(jīng)驗(yàn)，建立我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行的獨(dú)立審計(jì)制度，作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要而有益的補(bǔ)充。
1、商業(yè)銀行外部審計(jì)的目標(biāo)。
根據(jù)財(cái)政部1996年頒布的會(huì)計(jì)報(bào)表獨(dú)立審計(jì)第1號(hào)準(zhǔn)則第2條的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的審計(jì)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。具體到商業(yè)銀行的外部審計(jì)，目標(biāo)更為明確，即根據(jù)國(guó)際公認(rèn)準(zhǔn)則和我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，就其合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和公信力。
2、外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。
國(guó)外商業(yè)銀行的外部審計(jì)一般都有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，譬如，英格蘭銀行要求會(huì)計(jì)師遵循英國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)制定的“英國(guó)銀行審計(jì)指南”、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明第620號(hào)“金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)師對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任”和實(shí)務(wù)注意事項(xiàng)第3號(hào)“審計(jì)師向英格蘭銀行報(bào)告的權(quán)利和責(zé)任”等的要求，以保證外部審計(jì)工作的質(zhì)量。而我國(guó)目前專(zhuān)門(mén)針對(duì)商業(yè)銀行而制定的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范匱乏，具體審計(jì)工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)可循，以一般企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)審計(jì)商業(yè)銀行只是權(quán)宜之計(jì)。因此，一方面監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同審計(jì)主管部門(mén)盡快制定專(zhuān)門(mén)的商業(yè)銀行外部審計(jì)準(zhǔn)則，另一方面，在具體審計(jì)工作可以參考其他國(guó)家的慣常審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以彌補(bǔ)我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的空白。
3、商業(yè)銀行外部審計(jì)的內(nèi)容
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第一號(hào)：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師對(duì)商業(yè)銀行的外部審計(jì)主要包涵以下三項(xiàng)內(nèi)容：（1）審查銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效果和資金變動(dòng)情況；（3）會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。
除了上述法定審計(jì)的內(nèi)容外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還可以委托會(huì)計(jì)師對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)所感興趣的問(wèn)題進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果可作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的有益補(bǔ)充。
4、商業(yè)銀行外部審計(jì)的頻次
在我國(guó)，外部審計(jì)只能作為外部監(jiān)管和內(nèi)部控制的輔助手段，難以獨(dú)力進(jìn)行，較為可行的作法是由監(jiān)管機(jī)構(gòu)啟動(dòng)，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的現(xiàn)場(chǎng)檢查同時(shí)進(jìn)行，作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查的補(bǔ)充手段。與我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的頻次相對(duì)應(yīng)，外部審計(jì)工作也應(yīng)每年至少進(jìn)行一次。外部審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)檢查的項(xiàng)目一般不應(yīng)重疊，應(yīng)各有側(cè)重，如外部審計(jì)可重點(diǎn)對(duì)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的健全程度進(jìn)行審查，而現(xiàn)場(chǎng)檢查可重點(diǎn)審查銀行在具體業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)程度，二者可以互相配合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，如現(xiàn)場(chǎng)檢查的結(jié)論可作為外部審計(jì)的資料，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查存在疑惑的問(wèn)題可以交由會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審計(jì)，外部審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)檢查的結(jié)論可以相互佐證等等。
5、審計(jì)結(jié)論的信息披露
審計(jì)結(jié)論的信息披露應(yīng)區(qū)分為兩種情況：法定審計(jì)結(jié)論必須在大眾傳媒上定期公布，以達(dá)到“市場(chǎng)約束”的效果；委托審計(jì)結(jié)論則僅供監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目的使用，除非經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，不得擅自披露。目前我國(guó)商業(yè)銀行的外部審計(jì)主要是對(duì)銀行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所以法律僅要求商業(yè)銀行強(qiáng)制披露對(duì)銀行年度報(bào)告的法定審計(jì)結(jié)論。隨著我國(guó)銀行財(cái)會(huì)水平的提高和外部審計(jì)作用的擴(kuò)大，所披露審計(jì)結(jié)論的范圍也會(huì)不斷擴(kuò)大。
為了做好銀行工作，我們要養(yǎng)成定期總結(jié)的習(xí)慣，通過(guò)分析工作中的得失，明白自己在銀行工作中存在哪些不足。下面就讓小編帶你去看看銀行職工個(gè)人工作報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!
銀行個(gè)人工作報(bào)告1時(shí)光荏苒，一年的時(shí)間轉(zhuǎn)瞬即逝?；厥准磳⑦^(guò)去的2020年，有領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心與教誨，有同事的支持與幫助，有攻堅(jiān)克難之后的喜悅與欣慰，也有惆悵彷徨之后的不悔抉擇。雖然我還是一個(gè)從事銀行工作剛剛兩年的輔助員工，但是經(jīng)過(guò)努力，我今年的業(yè)績(jī)從年初的個(gè)人存款____多萬(wàn)增加到現(xiàn)在的____多萬(wàn)，凈增____多萬(wàn)，已經(jīng)成為支行攬儲(chǔ)方面業(yè)績(jī)第一名。現(xiàn)將我一年中的工作情況作如下總結(jié)：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升自身素質(zhì)
一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)銀行方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自己的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，我逐漸總結(jié)出了符合自身特點(diǎn)的學(xué)習(xí)方法，即比較學(xué)習(xí)。跟其他同事比，我個(gè)人欠缺的就是我需要學(xué)習(xí)的;跟其他支行比，我們薄弱的就是我需要加強(qiáng)的;跟其他銀行比，與我們不同的就是我需要探索的。
二、開(kāi)拓創(chuàng)新，尋找新的市場(chǎng)增長(zhǎng)點(diǎn)
只有不斷開(kāi)發(fā)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，擴(kuò)展業(yè)務(wù)，增加存款，才能提高效益。我利用個(gè)人的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)，與拆遷公司建立聯(lián)系，通過(guò)拆遷公司，我得到了大批具有儲(chǔ)蓄潛能的客戶(hù)名單。然后逐個(gè)登門(mén)拜訪(fǎng)，拒絕、冷眼甚至辱罵不可避免，但是值得慶幸的是，通過(guò)這種方式，我在原有的營(yíng)銷(xiāo)和維護(hù)個(gè)人客戶(hù)，幫助客戶(hù)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)上，還挖掘了不少新客戶(hù)，吸引了大筆新的存款。
三、忠誠(chéng)執(zhí)著，為支行事業(yè)發(fā)展盡職盡責(zé)
銀行是我學(xué)生時(shí)代就蒙昧以求的工作場(chǎng)所。畢業(yè)之后，我非常幸運(yùn)的得到了這份理想的工作。但是要成為一名合格的銀行工作人員也并不是一件非常容易的事情，必然需要不斷地學(xué)習(xí)、持續(xù)的磨練。工作一年多后仍然不是銀行正式員工的事實(shí)讓家人有些擔(dān)憂(yōu)，他們甚至為我找了他們認(rèn)為更好的出路。是堅(jiān)持自己的理想，還是體諒家人的感受，說(shuō)實(shí)話(huà)我徘徊過(guò)、矛盾過(guò)。但是理性的思考之后，我毅然決定留在支行，繼續(xù)努力，用我的成績(jī)實(shí)踐自己當(dāng)初的暢想，也打消家人的顧慮。
新的一年里，我為自己制定了新的目標(biāo)，為了讓自己盡快成長(zhǎng)為一名合格的銀行員工，我將著重從以下幾個(gè)方面鍛煉自己、提升自己。
一、業(yè)務(wù)方面。不斷更新自己的銀行業(yè)知識(shí)庫(kù)，既要熟悉傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，又要及時(shí)掌握新興業(yè)務(wù);既要有較高的理論水平，也要有熟練操作具體業(yè)務(wù)的能力;既要學(xué)習(xí)自己職責(zé)范圍內(nèi)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也要主動(dòng)了解銀行的貸款、存款、結(jié)算等其他領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)。
二、素質(zhì)方面。養(yǎng)成強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，認(rèn)真對(duì)待每一位顧客。嚴(yán)格要求自己，作風(fēng)正派，潔身自愛(ài)，自覺(jué)維護(hù)銀行工作人員的良好形象。
三、心理方面。不斷經(jīng)受磨練，理智面對(duì)挫折和失敗，把行程成熟、穩(wěn)健的心理狀態(tài)作為自己的成長(zhǎng)目標(biāo)。
明年，我的業(yè)績(jī)目標(biāo)是個(gè)人存款到達(dá)__個(gè)億。我會(huì)不斷探索、開(kāi)拓創(chuàng)新、盡職盡責(zé)、盡心盡力，自己成長(zhǎng)的同時(shí)，為支行事業(yè)的發(fā)展做出屬于我的一份貢獻(xiàn)。
銀行個(gè)人工作報(bào)告2時(shí)間過(guò)得很快，轉(zhuǎn)眼間，2020年已經(jīng)接近尾聲。回顧本年度的工作，在銀行領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，自身的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有了較大的提高，我個(gè)人也獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展和巨大的收獲。
作為一名銀行柜員，我認(rèn)真積累日常工作經(jīng)驗(yàn)，潛心鉆研新的業(yè)務(wù)技能，為我行的發(fā)展做出了自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)將本年度個(gè)人工作情況總結(jié)匯報(bào)如下：
一、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想素質(zhì)和工作能力
學(xué)則進(jìn)，不學(xué)則退。時(shí)代要求我們必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，刻苦學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中汲取工作能力，汲取前進(jìn)的動(dòng)力，汲取創(chuàng)新的活力。只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能使自己在思想上、理論上、業(yè)務(wù)上真正成熟起來(lái)，更好的搞好本職工作，保質(zhì)保量的完成工作任務(wù)。我的工作準(zhǔn)則就是“干一行、愛(ài)一行、精通一行、勤勤懇懇、踏踏實(shí)實(shí)”。
通過(guò)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步增強(qiáng)了我的政治敏銳感，在具體事情面前能夠保持清醒頭腦，立場(chǎng)堅(jiān)定，處處以集體利益為重，先集體、后個(gè)人，思想逐步走向成熟。在生活中，積極向周?chē)I(lǐng)導(dǎo)和同事們學(xué)習(xí)，使自己的交際能力不斷提高，解決、思考問(wèn)題逐步走向周全。
二、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)
自工作以來(lái)，我堅(jiān)決服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，克服各種困難，勤奮工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。
(一)兢兢業(yè)業(yè)，恪盡職守。
平時(shí)，我積極主動(dòng)地承擔(dān)起接送鈔的任務(wù)。在本職工作上，我覺(jué)得自己有許多需要學(xué)習(xí)需要加強(qiáng)的方面。因此，在開(kāi)始工作時(shí)，除了認(rèn)真學(xué)習(xí)我行相關(guān)業(yè)務(wù)操作書(shū)籍外，我還虛心的向周?chē)渌抡?qǐng)教辦理業(yè)務(wù)中遇到的問(wèn)題。更利用休息時(shí)間，學(xué)習(xí)其他柜臺(tái)的業(yè)務(wù)，以此使自己能盡快掌握全面的銀行業(yè)務(wù)，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
通過(guò)平時(shí)的積累，我在調(diào)離原來(lái)的儲(chǔ)蓄柜臺(tái)，換做對(duì)公業(yè)務(wù)時(shí)，能很快的適應(yīng)新工作，大大縮減了過(guò)渡的時(shí)間。同時(shí)我也刻苦練習(xí)操作系統(tǒng)等業(yè)務(wù)技能，使自己能夠擁有為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷服務(wù)的本領(lǐng)。
現(xiàn)在以后的工作中，我一定要繼續(xù)保持積極的學(xué)習(xí)態(tài)度和創(chuàng)新意識(shí)，同時(shí)虛心的像其他同事請(qǐng)教經(jīng)驗(yàn)，使自己能盡快的適應(yīng)這個(gè)崗位，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望。
(二)把握全局觀(guān)念，積極支持、配合單位領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展各項(xiàng)工作。
認(rèn)真落實(shí)支行各項(xiàng)工作要求，保質(zhì)保量完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù);加強(qiáng)管理，搞好團(tuán)結(jié)，凝聚士氣;積極參與制訂各項(xiàng)計(jì)劃和規(guī)劃，搞好分析和預(yù)測(cè)，合理建議，準(zhǔn)確決策，促使我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。認(rèn)真履行崗位職責(zé)，充分發(fā)揮龍頭柜員的作用。
首先是要合理安排臨柜人員現(xiàn)金業(yè)務(wù)，充份調(diào)動(dòng)各員工的工作積極性，建立“分工明確、權(quán)責(zé)一致”的崗位責(zé)任制和工作質(zhì)量考核制。創(chuàng)建良好的學(xué)習(xí)氛圍，組織內(nèi)部員工學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、規(guī)章制度、政策法規(guī)等，開(kāi)展多種形式的崗位練兵，提高內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(三)突出抓好業(yè)務(wù)規(guī)范操作和各項(xiàng)內(nèi)控管理措施的檢查落實(shí)。
銀行結(jié)算業(yè)務(wù)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的部位，結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)應(yīng)該被擺在極為重要的位置。從規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)的柜面操作與加強(qiáng)管理兩方面入手，做好龍頭柜員即時(shí)、定期和不定期的自查，努力消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保將結(jié)算部位風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。抓好重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)段的自律監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即督促糾正，并積極配合上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)管輔導(dǎo)。
(四)提升服務(wù)理念，全面提高規(guī)范化服務(wù)水平。
服務(wù)是銀行的生命線(xiàn)。每位員工都贊同這個(gè)理念，每一位員工都認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，促進(jìn)服務(wù)的深層次、高水平、全方位發(fā)展，增強(qiáng)我行在同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。規(guī)范化服務(wù)這也是積極營(yíng)銷(xiāo)的一個(gè)表現(xiàn)。提高了服務(wù)質(zhì)量，可以為客戶(hù)提供比其它銀行更加優(yōu)質(zhì)和更具特色的服務(wù)，由此我們就可以保持良好的客戶(hù)資源。
總之，以上就是2020年個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告。在工作中雖然取得了一定的成績(jī)，但是我離優(yōu)秀的銀行柜員要求還有一定的距離。在以后的工作中，我會(huì)進(jìn)一步改進(jìn)和提升自己，充分發(fā)揮自身特長(zhǎng)和自己的主觀(guān)能動(dòng)性和工作積極性，協(xié)調(diào)好各個(gè)方面關(guān)系，發(fā)揮自己的工作潛能。
銀行個(gè)人工作報(bào)告3光陰似箭時(shí)光如梭，轉(zhuǎn)眼間一年又過(guò)去，本文為大家分享銀行保安個(gè)人工作報(bào)告，讓我們共同閱讀吧~回顧在胡市支行一年來(lái)的工作。可以說(shuō)成績(jī)尚可，但也存在不足。為了更好地做好今后的各項(xiàng)工作，現(xiàn)對(duì)一年來(lái)保安工作總結(jié)如下兩點(diǎn)：
一、銀行安全保衛(wèi)是一項(xiàng)特殊的、并具有很大危險(xiǎn)性的工作，可我沒(méi)有因此而膽怯、畏懼。我們必須秉承嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度，干好日?？此破降墓ぷ?，要想得到，做得全。堅(jiān)決完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和銀行交給我的每一項(xiàng)任務(wù)，做到讓領(lǐng)導(dǎo)放心，讓銀行安心，讓儲(chǔ)戶(hù)有信心。隨著農(nóng)行胡市支行安全保衛(wèi)工作的不斷開(kāi)展，我經(jīng)常思索：如何才能更進(jìn)一步地做好安全防范工作，如何提高我的自身的素質(zhì)和工作能力!
二、回顧一年來(lái)的工作,在取得成績(jī)的同時(shí),我也清楚地看到自身存在的差距和不足。突出表現(xiàn)在:
1、思想上依賴(lài)組織性較強(qiáng),關(guān)鍵時(shí)刻缺少敢拍板決斷的大將風(fēng)格,顯得不夠自信與畏怯;
2、有時(shí)候辦事不夠機(jī)動(dòng)圓練,太過(guò)墨守陳規(guī);
3、洞悉問(wèn)題,解決問(wèn)題能力還是不夠,對(duì)問(wèn)題的預(yù)見(jiàn)性不夠,離銀行和公司的要求還有一定的距離;
4、業(yè)務(wù)知識(shí)方面特別是相關(guān)法律法規(guī)掌握的還不夠扎實(shí);
5、我的工作方法還有待進(jìn)一步的創(chuàng)新和改進(jìn);
6、工作上還存在一些不如人意的地方。
所有這些,我們將在今后的工作中痛下決心,加以克服和改進(jìn),全力以赴把今后的工作做得更好、更出色。來(lái)年及今后的工作要求將會(huì)更高,難度將會(huì)更大,這就對(duì)我的工作提出了新的更高的要求。我一定正視現(xiàn)實(shí),承認(rèn)困難,但不畏困難。我們將迎難而上,做好工作。
銀行個(gè)人工作報(bào)告4在全行員工忙碌緊張的工作中又臨近歲尾。年終是最繁忙的時(shí)候，同時(shí)也是我們心里最塌實(shí)的時(shí)候。因?yàn)榛厥走@一年的工作，我們會(huì)計(jì)出納部的每一名員工都有自已的收獲，都沒(méi)有碌碌無(wú)為、荒度時(shí)間。盡管職位分工不同，但大家都在盡努力為行里的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。時(shí)間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過(guò)一個(gè)年度之坎，為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將今年的工作做如下簡(jiǎn)要回顧和總結(jié)：
今年我在財(cái)務(wù)部從事出納工作，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，票據(jù)印章管理，開(kāi)具發(fā)票和銀行間的結(jié)算業(yè)務(wù)，剛剛開(kāi)始工作時(shí)我簡(jiǎn)單的認(rèn)為出納工作好像很簡(jiǎn)單，不過(guò)是點(diǎn)點(diǎn)鈔票，填填支票，跑跑銀行等事務(wù)性工作，但是當(dāng)我真正投入工作，我才知道我對(duì)出納工作的認(rèn)識(shí)和了解是錯(cuò)誤的，出納工作不僅責(zé)任重大，而且有不少學(xué)問(wèn)和技術(shù)問(wèn)題，需要理論與實(shí)踐相結(jié)合才能掌握.在平時(shí)的工作中我能?chē)?yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，做到日清月結(jié)，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)及時(shí)處理，根據(jù)會(huì)計(jì)提供的憑證及時(shí)發(fā)放工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核有關(guān)原始單據(jù)，不符要求的一律不付款，嚴(yán)格保管有關(guān)印章，空白支票，空白收據(jù)，庫(kù)存現(xiàn)金的完整及安全，及時(shí)掌握銀行存款余額，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，月末關(guān)帳后盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金流量及銀行存款明細(xì)，并認(rèn)真裝訂當(dāng)月原始憑證，每月及時(shí)傳遞銀行原始單據(jù)和各收付單據(jù)，配合會(huì)計(jì)做好各項(xiàng)帳務(wù)處理及各地市資金下?lián)芸?，?yán)格控制專(zhuān)款專(zhuān)用和銀行帳戶(hù)的使用.
以上是我今年工作以來(lái)的一些體會(huì)和認(rèn)識(shí)，也是我在工作中將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的一個(gè)過(guò)程，在以后的工作中我將加強(qiáng)學(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)各項(xiàng)政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全意識(shí)，維護(hù)個(gè)人安全和公司的利益不受到損失，做好自己的本職工作，和公司全體員工一起共同發(fā)展，新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，更上一層樓。回顧一年的工作，自己感到仍有不少不足之處：
1、只是滿(mǎn)足自身任務(wù)的完成，工作開(kāi)拓不夠大膽等;
2、業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不快，對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)的還不夠、不透;
3、本職工作與其他同行相比還有差距，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。
以上是我的個(gè)人工作總結(jié)，向全行領(lǐng)導(dǎo)及員工作以匯報(bào)。這一年中的所有成績(jī)都只代表過(guò)去，所有教訓(xùn)和不足我們每個(gè)人都牢記在心，努力改進(jìn)。工作是日復(fù)一日的，看似反復(fù)枯燥，但我們相信“點(diǎn)點(diǎn)滴滴，造就不凡”。有今天的積累，就有明天的輝煌。
銀行個(gè)人工作報(bào)告52020年，我在銀行的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同事們的支持和幫助下，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，認(rèn)真執(zhí)行銀行的工作方針政策，立足本職，服務(wù)客戶(hù)，較好地完成自己的工作任務(wù)，取得了一定的成績(jī)，獲得銀行領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶(hù)的滿(mǎn)意?，F(xiàn)將2020年工作情況具體總結(jié)如下：
一、取得的工作成績(jī)
2020年，我勤奮努力工作，全面完成工作任務(wù)，取得了較好的工作成績(jī)。除完成一線(xiàn)前臺(tái)的柜員工作外，我利用一切機(jī)會(huì)銷(xiāo)售銀行理財(cái)產(chǎn)品，共銷(xiāo)售銀行理財(cái)產(chǎn)品____萬(wàn)元，其中：基金____萬(wàn)元，保險(xiǎn)____萬(wàn)元，銀行卡____萬(wàn)元。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高政治思想覺(jué)悟和業(yè)務(wù)工作水平
2020年，我在工作上除了學(xué)習(xí)政治理論外，重點(diǎn)是學(xué)習(xí)銀行的各項(xiàng)制度、工作紀(jì)律及理財(cái)業(yè)務(wù)知識(shí)，做到學(xué)深學(xué)透，掌握在腦海里，運(yùn)用到實(shí)際工作中，為自己做好各項(xiàng)本職工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)學(xué)習(xí)，我熟悉和掌握了銀行的各項(xiàng)制度、工作紀(jì)律及基本理財(cái)業(yè)務(wù)知識(shí)與技能，增強(qiáng)了履行崗位職責(zé)的能力和水平，做到與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)大局觀(guān)，能較好地結(jié)合實(shí)際情況加以貫徹執(zhí)行，完成銀行布置的各項(xiàng)工作任務(wù)，取得良好成績(jī)。
三、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，做好服務(wù)工作
作為一線(xiàn)前臺(tái)柜員，要做好自己的工作，關(guān)鍵是要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，做好服務(wù)工作，獲得客戶(hù)的滿(mǎn)意，以此增強(qiáng)銀行品位與形象，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。為此，我做到愛(ài)崗敬業(yè)、履行職責(zé)，吃苦在前，享樂(lè)在后，為客戶(hù)做好服務(wù)工作。著重做好三方面工作：一是擺正位置，認(rèn)真做好服務(wù)工作，消除自己思想上的松懈和不足，徹底更新觀(guān)念，自覺(jué)規(guī)范自己的行為，認(rèn)真落實(shí)銀行各項(xiàng)服務(wù)措施。二是把業(yè)務(wù)技術(shù)和熟練程度作為衡量服務(wù)水平的尺度，苦練基本功，加快業(yè)務(wù)辦理的速度，避免失誤，把握質(zhì)量。三是努力學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握做好銀行工作必備的知識(shí)與技能，特別是理財(cái)產(chǎn)品方面的知識(shí)，為擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍與創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。
這一周在做的主要工作是帶學(xué)生進(jìn)行生產(chǎn)實(shí)習(xí)，說(shuō)是生產(chǎn)實(shí)習(xí)，可是由于專(zhuān)業(yè)的特殊性——銀行和保險(xiǎn)——不大可能在短短一周時(shí)間里讓學(xué)生們親自上手做什么實(shí)踐工作，所以除了周一帶領(lǐng)學(xué)生們到保險(xiǎn)公司走馬觀(guān)花地參觀(guān)了一圈以外，主要的時(shí)間是請(qǐng)有關(guān)的業(yè)務(wù)人員到校內(nèi)給學(xué)生們講課。
這一周的課程很艱苦——對(duì)于我和學(xué)生都是如此。對(duì)于我本人來(lái)講，很少有一周當(dāng)中每天都要到學(xué)校至少走一遭的經(jīng)驗(yàn)，而且除了要上好自己的課和做好其他工作以外，還要把一天中的相當(dāng)一段時(shí)間用來(lái)安安靜靜地坐在那里聽(tīng)別人講課;對(duì)于學(xué)生來(lái)講，聽(tīng)這些并非教師的業(yè)內(nèi)人士講課，要么昏昏欲睡，要么情緒高漲得管不住自己的嘴巴想議論幾句，對(duì)那些平時(shí)出勤就不太好的學(xué)生來(lái)講，可能更是煎熬得緊吧。
學(xué)生們不僅要聽(tīng)課，每人還要完成《生產(chǎn)實(shí)習(xí)總結(jié)報(bào)告》一份，這個(gè)“作業(yè)”不知會(huì)做成什么樣子。反正我是盡力做了模板了，還特地寫(xiě)了近500字的《填寫(xiě)指導(dǎo)》，也算仁至義盡了吧。不過(guò)為了與學(xué)生平等，在此我自己也作個(gè)總結(jié)吧。
一、實(shí)習(xí)日志(簡(jiǎn)記)
月27日：上午申請(qǐng)下周的借用教室，通知學(xué)生下午召開(kāi)實(shí)習(xí)動(dòng)員會(huì)，下午參加實(shí)習(xí)動(dòng)員會(huì);
月30日：早上組織學(xué)生乘校車(chē)，參觀(guān)人保人壽公司，聽(tīng)取有關(guān)企業(yè)概況的介紹，聽(tīng)取有關(guān)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)的報(bào)告，與公司負(fù)責(zé)人落實(shí)后面幾天的日程安排，中午組織學(xué)生乘校車(chē)返校(其間有學(xué)生逃走，生氣!);
月31日：下午組織學(xué)生聽(tīng)取個(gè)險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)題報(bào)告，晚上完成《生產(chǎn)實(shí)習(xí)總結(jié)報(bào)告》模板和《填寫(xiě)指導(dǎo)》;
月日：上午組織學(xué)生聽(tīng)取銀行保險(xiǎn)及職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)專(zhuān)題報(bào)告，課后總結(jié)，對(duì)當(dāng)天及前一天學(xué)生的紀(jì)律提出批評(píng);
月日：早上調(diào)試投影設(shè)備，組織學(xué)生聽(tīng)取保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控專(zhuān)題報(bào)告，下午接到通知次日計(jì)劃有變，再申請(qǐng)借用教室，通知學(xué)生;
月日：下午組織學(xué)生聽(tīng)取銀行柜面業(yè)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告，晚上組織學(xué)生聽(tīng)取銀行職業(yè)道德與銀行風(fēng)險(xiǎn)防范專(zhuān)題報(bào)告。
二、心得體會(huì)
一、澳大利亞的銀行賬戶(hù)管理情況
澳大利亞對(duì)銀行賬戶(hù)的管理有其自身的特點(diǎn)，澳大利亞沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的關(guān)于銀行賬戶(hù)管理的、法規(guī)，但涉及到銀行賬戶(hù)管理方面的規(guī)定，散見(jiàn)于國(guó)家的有關(guān)法律之中。商業(yè)銀行與存款人必須遵循國(guó)家的有關(guān)法律，通過(guò)簽訂協(xié)議的方式，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)的行為。
銀行賬戶(hù)的種類(lèi)。澳大利亞商業(yè)銀行的銀行賬戶(hù)大致分為三種情況：一是結(jié)算產(chǎn)，存款人可以使用票據(jù)、信用卡、貸記卡、借記卡等支付信用工具辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)；二是投資產(chǎn)，存款人的定期存款；三是存折戶(hù)，存款人不能自行簽發(fā)支票，只能到開(kāi)戶(hù)銀行的柜臺(tái)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金。
開(kāi)立銀行賬戶(hù)的客戶(hù)身份確認(rèn)。澳大利亞通過(guò)立法規(guī)定，商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)為存款人開(kāi)立銀廠(chǎng)行賄戶(hù)時(shí)必須確認(rèn)存款人的真實(shí)身份。澳大利亞在1988年頒布的《金融交易報(bào)告法》中專(zhuān)門(mén)規(guī)定了商業(yè)銀行有確認(rèn)客戶(hù)身份的義務(wù)，商業(yè)銀行在客戶(hù)前來(lái)開(kāi)立銀行賬戶(hù)時(shí)，需要取得“簽字人信息”。 “簽字人信息”是揭開(kāi)立銀行賬戶(hù)存款人的身份記錄，即存款人的身份證明文件，包括：駕駛執(zhí)照、護(hù)照、出生證明等。如果是單位開(kāi)立賬戶(hù)，除需要提供企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照外，還需要提供具體經(jīng)辦銀行賬戶(hù)人員的身份證明文件。根據(jù)《金融交易報(bào)告法》澳大利亞的監(jiān)管機(jī)構(gòu)——澳大利亞交易報(bào)告中心制定了開(kāi)立銀行賬戶(hù)的指導(dǎo)準(zhǔn)則。指導(dǎo)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)存款人開(kāi)立銀行賬戶(hù)時(shí)提供的各種身份證明文件實(shí)行“100分檢查”制度。具體做法是：存款人提供的身份證明文件分為主要文件和次要文件，主要文件為70分（可提供出生證明、國(guó)際旅行證件、居民身份證之一），次要文件按不同的文件性質(zhì)進(jìn)行評(píng)分（例：駕駛執(zhí)照為40分，工作單位證明為35分，信用卡為25分等），主要文件的得分加上次要文件的得分，為存款人的總得分。當(dāng)存款人提供的身份證明文件達(dá)到100分時(shí)，商業(yè)銀行準(zhǔn)予其開(kāi)立和使用賬戶(hù)；當(dāng)存款人提供的身份證明文件未達(dá)到100分時(shí)，商業(yè)銀行可給予其開(kāi)立賬戶(hù)，但款項(xiàng)可以存不可以??；如果存款人開(kāi)立賬戶(hù)以后在12個(gè)月內(nèi)仍然達(dá)不到100分時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)按規(guī)定向澳大利亞交易報(bào)告分
析中心報(bào)告，依法進(jìn)行沒(méi)收。因此，存款人提供的身份證明文件越多，其得分越高，這樣大大增加了犯罪分子偽造身份證明文件的難度，有效地遏制了提供虛假證明文件的現(xiàn)象。
銀行賬戶(hù)的使用。澳大利亞對(duì)銀行賬戶(hù)不限制其使用方式，都可以辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。澳大利亞對(duì)銀行賬戶(hù)的使用管理主要體現(xiàn)在交易報(bào)告制度上，商業(yè)銀行對(duì)存款人存取現(xiàn)金超過(guò)1萬(wàn)澳元或有可疑交易嫌疑或有匯入、匯出境內(nèi)外的，必須按規(guī)定向澳大利亞交易報(bào)告分析中心報(bào)告。
銀行賬戶(hù)的信息。商業(yè)銀行對(duì)存款人在本系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的開(kāi)戶(hù)信息建立數(shù)據(jù)庫(kù)，供系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)共享。按照法律規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)存款人的開(kāi)戶(hù)信息在賬戶(hù)撤銷(xiāo)戶(hù)后至少保存7年。
開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)的責(zé)任。澳大利亞商業(yè)銀行對(duì)開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)的責(zé)任，除惡意串通存款人以偽造、欺騙手段開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)外，商業(yè)銀行按照正常的。善意的操作程序?yàn)榭蛻?hù)辦理開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)，將不再承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。存款人對(duì)開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)的責(zé)任，法律規(guī)定對(duì)以假名開(kāi)戶(hù)或者經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)的，以犯罪論處。個(gè)人犯罪的，依法處以5千澳元以下罰金或者兩年以下監(jiān)禁，或者兩刑并處；法人犯罪的，處5萬(wàn)澳元以下罰金。
二、澳大利亞的反洗錢(qián)情況
澳大利亞為了有效地預(yù)防和打擊洗錢(qián)等犯罪活動(dòng)，在規(guī)范開(kāi)立銀行賬戶(hù)的同肘，制定和完善了反洗錢(qián)法律法規(guī)，組建了專(zhuān)門(mén)的反洗錢(qián)機(jī)構(gòu)，建立了嚴(yán)格的交易報(bào)告制度，并且取得了一定的成效。
制定反洗錢(qián)法律規(guī)范。澳大利亞聯(lián)邦議會(huì)與政府，根據(jù)國(guó)家憲法的授權(quán)，制定了若干相當(dāng)重要的聯(lián)邦反洗錢(qián)法，例如：1987年《犯罪收益法》、1987年《刑事事務(wù)相互協(xié)助法》。1988年《金融交易報(bào)告法》、1990年《犯罪（麻醉藥品與精神藥物販運(yùn)）法》等。其中《金融交易報(bào)告法》的出臺(tái)，對(duì)規(guī)范反洗錢(qián)行為、建立反洗錢(qián)機(jī)構(gòu)作了法律規(guī)定。除法律規(guī)范外，澳大利亞還制定了一系列行政法規(guī)和行業(yè)自律規(guī)范。例如：澳大利亞財(cái)政部制定了針對(duì)不同金融機(jī)構(gòu)的交易報(bào)告法規(guī)，用來(lái)規(guī)范不同金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域的交易報(bào)告活動(dòng)；澳大利亞的銀行聯(lián)合會(huì)，其他金融行業(yè)組織以及政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)還都制定了一些指導(dǎo)準(zhǔn)則等規(guī)范。
組建反洗錢(qián)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。1988年，根據(jù)《金融交易報(bào)告法》，澳大利亞聯(lián)邦議會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立了一個(gè)專(zhuān)門(mén)的反洗錢(qián)機(jī)構(gòu)——“現(xiàn)金交易報(bào)告局”，現(xiàn)已改稱(chēng)為“澳大利亞交易報(bào)告分析中心”（Australian Transaction Reports and Analysis Centre，簡(jiǎn)稱(chēng)“AUSTRAC”）。其主要的職能是收集、審核與分析各銀行、各金融機(jī)構(gòu)與各現(xiàn)金交易商向其提供的報(bào)告。該機(jī)構(gòu)共有80人，其中15人專(zhuān)門(mén)從事信息分析工作?！鞍拇罄麃喗灰讏?bào)告分析中心”作為一個(gè)金融交易的情報(bào)信息中心，在與澳大利亞國(guó)家犯罪局和聯(lián)邦警察署等有關(guān)的刑事調(diào)查機(jī)關(guān)協(xié)同打擊洗錢(qián)斗爭(zhēng)中發(fā)揮了積極的作用。
建立交易報(bào)告制度。建立交易報(bào)告制度的依據(jù)是《金融交易報(bào)告法》及其配套的行政法規(guī)和相關(guān)的指導(dǎo)準(zhǔn)則。根據(jù)《金融交易報(bào)告法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金交易人（包括金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司、證券交易商、期貨經(jīng)紀(jì)人、黃金交易人、賭場(chǎng)經(jīng)營(yíng)人等）在不同條件下應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的交易報(bào)告義務(wù)。例：大額現(xiàn)金交易報(bào)告義務(wù)、可疑交易報(bào)告義務(wù)、國(guó)際資金轉(zhuǎn)移報(bào)告義務(wù)。
大額現(xiàn)金交易報(bào)告義務(wù)，是指現(xiàn)金交易人在其從事每一筆金額在1萬(wàn)澳元以上的現(xiàn)金交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)向澳大利亞交易報(bào)告分析中心提出報(bào)告。
可疑交易報(bào)告義務(wù)，是指現(xiàn)金交易人在進(jìn)行金融交易業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果有“合理的根據(jù)”懷疑交易資金的來(lái)源為犯罪收益的，有義務(wù)向澳大利亞交易報(bào)告分析中心提出報(bào)告。
國(guó)際資金轉(zhuǎn)移報(bào)告義務(wù)，是指現(xiàn)金交易人應(yīng)當(dāng)在收到客戶(hù)關(guān)于
電匯資金進(jìn)出國(guó)境指令的14天內(nèi)，無(wú)論金額大小，一律向澳大利亞交易報(bào)告分析中心提出報(bào)告。交易報(bào)告制度的實(shí)施方式。商業(yè)銀行按照澳大利亞交易報(bào)告分析中心統(tǒng)一規(guī)定的數(shù)據(jù)格式，在本行的核算系統(tǒng)中自動(dòng)采集交易數(shù)據(jù)，并通過(guò)每天向澳大利亞交易報(bào)告分析中心傳送信息，較小的金融機(jī)構(gòu)也可采用書(shū)面形式向澳大利亞交易報(bào)告分析中心提出報(bào)告。澳大利亞交易報(bào)告分析中心建立了“交易報(bào)告運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)”，集中記錄和處理各銀行及各金融機(jī)構(gòu)、人員提交的交易報(bào)告并及時(shí)向國(guó)家犯罪局、海關(guān)、聯(lián)邦警察署、證券委員會(huì)、稅務(wù)總署等執(zhí)法機(jī)構(gòu)提供有關(guān)信息。
交易報(bào)告人的法律責(zé)任。對(duì)于應(yīng)當(dāng)履行而不履行交易報(bào)告義務(wù)的行為人，法律認(rèn)定其為犯罪。法定罪名有：不履行交易報(bào)告義務(wù)罪、泄露交易報(bào)告信息罪、報(bào)告虛假信息罪、提供虛假身份信息罪。拆零金融交易罪等等。
交易報(bào)告制度取得的成效。交易報(bào)告制度實(shí)施以來(lái)，由澳大利亞交易報(bào)告分析中心提供的信息被廣泛地運(yùn)用到預(yù)防和打擊洗錢(qián)等犯罪活動(dòng)中。同時(shí)，商業(yè)銀行充分利用系統(tǒng)內(nèi)賬戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，能更全面詳細(xì)地掌握客戶(hù)信息，更多有重點(diǎn)地關(guān)注客戶(hù)需求，提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三、啟示和借鑒
澳大利亞對(duì)銀行賬戶(hù)管理和反洗錢(qián)工作的一些做法，對(duì)于我們目前正在制定新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》以及擬議中的大額和異常支付監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，具有一定的啟示和借鑒作用。
（－）根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況制定新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》是完全必要的。
澳大利亞雖然沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的銀行賬戶(hù)管理的法律、法規(guī)，但對(duì)銀行賬戶(hù)管理的卻在其他的法律中都有相應(yīng)的規(guī)定，整個(gè)法律法規(guī)體系不僅比較完善，而且立法層次較高。特別是為了打擊洗錢(qián)等犯罪活動(dòng)，澳大利亞在《金融交易報(bào)告法》中明確規(guī)定客戶(hù)在開(kāi)立銀行賬戶(hù)時(shí)，必須提供其真實(shí)的身份證明。而且在澳大利亞有一整套各家商業(yè)銀行都必須共同遵守執(zhí)行的開(kāi)立賬戶(hù)人身份確認(rèn)考評(píng)管理辦法。相對(duì)我國(guó)而言，長(zhǎng)期以來(lái)習(xí)慣專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)管理辦法來(lái)規(guī)范銀行賬戶(hù)的開(kāi)立。使用，其他法律很少涉及銀行賬戶(hù)的管理內(nèi)容。為加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，打擊利用銀行賬戶(hù)進(jìn)行逃廢債和洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)，借鑒國(guó)外銀行賬戶(hù)管理方面有益的做法，及時(shí)制定新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》，規(guī)范銀行賬戶(hù)的開(kāi)立和使用是完全必要的。同時(shí)要在立法的層次上加以提高，在適當(dāng)?shù)那闆r下可將《銀行賬戶(hù)管理辦法》由部門(mén)規(guī)章提升為《銀行賬戶(hù)管理?xiàng)l例》。
（二）制定新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》可供借鑒的幾個(gè)方面。澳大利亞是市場(chǎng)國(guó)家，通過(guò)規(guī)范，公民的信用觀(guān)念和法律意識(shí)較好。存款入可以自愿選擇開(kāi)戶(hù)銀行，銀行也可以根據(jù)信用狀況選擇存款人，對(duì)銀行賬戶(hù)的種類(lèi)和性質(zhì)不作人為的規(guī)定，對(duì)存款人開(kāi)立銀行賬戶(hù)的數(shù)量和支取現(xiàn)金的數(shù)額也不作任何限制，完全由商業(yè)銀行根據(jù)法律規(guī)范自律管理銀行賬戶(hù)。而我國(guó)正處于由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變時(shí)期，經(jīng)濟(jì)格局和市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生著很大的變化，加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制約機(jī)制發(fā)育不很完善，公民的信用觀(guān)念和法律意識(shí)有待進(jìn)一步提高，單位和個(gè)人的逃廢債務(wù)現(xiàn)象還比較突出。因此，新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》還應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)際上的通行做法，以適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、的現(xiàn)實(shí)需要。
第一，嚴(yán)格對(duì)開(kāi)立銀行賬戶(hù)存款人的身份確認(rèn)。澳大利亞對(duì)識(shí)別客戶(hù)身份進(jìn)行嚴(yán)格的法律規(guī)定，這是防止存款人利用多頭開(kāi)戶(hù)逃廢債務(wù)和進(jìn)行洗錢(qián)犯罪的重要措施。因此，新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定，單位開(kāi)立銀行賬戶(hù)時(shí)，除了必須提供的工商企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照外，還必須提供企業(yè)法人代表的身份證明以及被授權(quán)人的身份證明。
第二，銀行賬戶(hù)管理應(yīng)從“嚴(yán)進(jìn)寬管”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩掃M(jìn)嚴(yán)控”。新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展的需要，從依靠行政手段監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)向利用市場(chǎng)機(jī)制監(jiān)管。適當(dāng)調(diào)整銀行賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)準(zhǔn)入條件，應(yīng)將銀行賬戶(hù)的管理重點(diǎn)放在加強(qiáng)開(kāi)戶(hù)申報(bào)和日常使用的監(jiān)控管理上。也就是盡快開(kāi)發(fā)和推廣運(yùn)用全國(guó)統(tǒng)一的銀行賬戶(hù)管理系統(tǒng)，將其作為《銀行賬戶(hù)管理辦法》的配套措施和強(qiáng)化銀行賬戶(hù)監(jiān)控的一種有效管理手段，為建立反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)作好基礎(chǔ)性工作。
第三，確立銀行與存款人的平
等自愿選擇原則。新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定，銀行和存款人在開(kāi)立銀行賬戶(hù)中的平等和自愿選擇原則，存款人可以選擇銀行，銀行也可以選擇存款人，除國(guó)家法律和行政法規(guī)規(guī)定外，任何單位和個(gè)人都不得干預(yù)存款人開(kāi)立銀行賬戶(hù)。
第四，充分體現(xiàn)銀行與存款人開(kāi)立、使用銀行賬戶(hù)的權(quán)利與義務(wù)對(duì)等原則。新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定，存款人開(kāi)立銀行賬戶(hù)時(shí)，必須與銀行簽訂書(shū)面開(kāi)戶(hù)協(xié)議；對(duì)有關(guān)銀行賬戶(hù)的管理規(guī)定，銀行有告知義務(wù)，存款人有承諾履行義務(wù)。
第五，必須將個(gè)人存款賬戶(hù)納入銀行賬戶(hù)管理范圍。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，個(gè)人存款賬戶(hù)的作用將越來(lái)越大。因此，新的《銀行賬戶(hù)管理辦法》應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定，將辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)納入銀行賬戶(hù)管理范圍。
（三）盡快開(kāi)發(fā)和推廣運(yùn)用銀行賬戶(hù)管理系統(tǒng)。
從澳大利亞的情況來(lái)看，雖然沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的銀行賬戶(hù)管理系統(tǒng)，但是各家商業(yè)銀行本身對(duì)所開(kāi)立銀行賬戶(hù)都有完整的記錄和管理系統(tǒng)，而且都可以有條件向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)地反饋，這樣就構(gòu)成了比較完整的全的銀行賬戶(hù)管理系統(tǒng)。而我國(guó)目前銀行賬戶(hù)
管理系統(tǒng)還處于一個(gè)分散和不完整的狀態(tài)，作為新《銀行賬戶(hù)管理辦法》的一種管理手段和配套措施，以及構(gòu)筑反洗錢(qián)機(jī)制的基礎(chǔ)，人民銀行必須盡快開(kāi)發(fā)和推廣運(yùn)用全國(guó)統(tǒng)一的銀行賬戶(hù)管理系統(tǒng)，并將其與同城票據(jù)交換系統(tǒng)、化支付系統(tǒng)進(jìn)行連接，有效地監(jiān)控違規(guī)開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)的行為。同時(shí)在建立全國(guó)統(tǒng)一的銀行賬戶(hù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，建立社會(huì)支付信用監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和異常支付監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，并作為央行最終要建立統(tǒng)一共享的金融信息系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分。
（四）及時(shí)制定大額和異常支付監(jiān)測(cè)報(bào)告制度。
根據(jù)澳大利亞的反洗錢(qián)經(jīng)驗(yàn)，反洗錢(qián)的工作涉及社會(huì)的方方面面，而且反洗錢(qián)立法工作需要有一個(gè)過(guò)程。因此，在現(xiàn)階段根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，為加大對(duì)逃廢債行為和洗錢(qián)犯罪活動(dòng)的打擊力度，人民銀行應(yīng)當(dāng)立即制定和出臺(tái)大額和異常支付監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，明確商業(yè)銀行職責(zé)和規(guī)范商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)的大額支付信息和異常支付信息的報(bào)告行為。商業(yè)銀行應(yīng)按照大額和異常支付監(jiān)測(cè)報(bào)告制度中規(guī)定的報(bào)告格式，在本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)中的自動(dòng)采集大額和相關(guān)異常支付信息，通過(guò)每天實(shí)時(shí)、自動(dòng)地向人民銀行監(jiān)測(cè)中心報(bào)告。
（五）組建大額和異常支付監(jiān)測(cè)與分析的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。
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